投資收益是否屬于損益科目？
從居民企業(yè)分回的投資收益40萬元為什么是免稅的，在做企稅題的時候投資收益是要納入會計利潤的？
問題來源：
中國居民李某發(fā)生如下情況：
（1）2019年底李某與甲企業(yè)解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補償收入96000元。
（2）2020年年初李某承包了乙公司，不改變企業(yè)性質，協(xié)議約定李某每年向乙公司繳納350萬元承包費后，經(jīng)營成果歸李某所有。乙公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設2020年該公司有關所得稅資料如下:
①乙公司會計利潤675萬元，其中含國債利息收入10萬元、從居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。
②乙公司計算會計利潤時扣除了營業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。
（3）2020年1月初李某任職于丙公司，李某每月工資20000元，每月符合規(guī)定的專項扣除3000元、專項附加扣除合計3000元；另外李某2020年2月從其他單位取得勞務報酬收入35000元。
（其他相關資料：李某所在地上年職工平均工資36000元）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，應調(diào)減40萬元。
非廣告性質的贊助支出不得在稅前扣除，應調(diào)增300萬元。
合計應調(diào)增金額=300-10-40=250（萬元）。
適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元，2020年李某承包乙公司應繳納個人所得稅=937500×35%-65500=262625（元）。
2月累計預扣預繳應納稅所得額=20000×2-5000×2-3000×2-3000×2=18000（元），2月被丙公司預扣預繳的個人所得稅=18000×3%-270=270（元）。
②李某全年綜合所得的應納稅所得額=20000×12+35000×（1-20%）-5000×12-3000×12-3000×12=136000（元），全年應繳納個人所得稅=136000×10%-2520=11080（元）。
③李某2020年個人所得稅匯算清繳時，應退個人所得稅=8280+6400-11080=3600（元）。
林老師
2021-07-15 14:14:25 3373人瀏覽
尊敬的學員，您好：
投資收益屬于損益科目，要納入會計利潤的。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。參見教材180頁 企業(yè)所得稅-免稅收入-第2條 因為股息、紅利是從居民企業(yè)被投資方凈利潤中分配，凈利潤是稅后利潤，居民企業(yè)被投資方已經(jīng)納過稅，避免針對同一筆所得重復征稅，居民企業(yè)投資方再收到居民企業(yè)被投資方分配的股息、紅利等權益性投資收益的時候，可以免稅。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
相關答疑
-
2023-08-13
-
2022-04-24
-
2021-09-07
-
2020-09-27
-
2020-09-09
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號