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會(huì)計(jì)利潤(rùn)為什么不用于計(jì)算所得稅？

，為什么要675-231.25-350，

為什么不用調(diào)整之后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)啊？

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算全員全額扣繳申報(bào)納稅 2021-06-27 10:15:01

問(wèn)題來(lái)源：

中國(guó)居民李某發(fā)生如下情況：
（1）2019年底李某與甲企業(yè)解除勞動(dòng)合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入96000元。
（2）2020年年初李某承包了乙公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向乙公司繳納350萬(wàn)元承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。乙公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)2020年該公司有關(guān)所得稅資料如下:
①乙公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)675萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、從居民企業(yè)分回的投資收益40萬(wàn)元。
②乙公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，系非廣告性贊助支出。
（3）2020年1月初李某任職于丙公司，李某每月工資20000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除3000元、專項(xiàng)附加扣除合計(jì)3000元；另外李某2020年2月從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。
（其他相關(guān)資料：李某所在地上年職工平均工資36000元）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

不需要繳納個(gè)人所得稅。理由：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=36000×3=108000（元），李某因解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入為96000元，未超過(guò)3倍，所以免征個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算2020年乙公司納稅調(diào)整金額。

國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減10萬(wàn)元。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減40萬(wàn)元。
非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增300萬(wàn)元。
合計(jì)應(yīng)調(diào)增金額=300-10-40=250（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算2020年乙公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2020年乙公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（675+250）×25%=231.25（萬(wàn)元）。

（4）計(jì)算2020年李某承包乙公司應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

李某承包乙公司當(dāng)年取得的經(jīng)營(yíng)所得=（675-231.25-350）×10000=937500（元）。
適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元，2020年李某承包乙公司應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=937500×35%-65500=262625（元）。

（5）計(jì)算2020年2月丙公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個(gè)人所得稅。

1月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000-5000-3000-3000=9000（元）,1月被丙公司預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=9000×3%=270（元）。
2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=20000×2-5000×2-3000×2-3000×2=18000（元），2月被丙公司預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=18000×3%-270=270（元）。

（6）計(jì)算李某勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

李某的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元）。

（7）計(jì)算李某2020年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)退的個(gè)人所得稅。

①李某全年工資薪金所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（20000×12-5000×12-3000×12-3000×12）×10%-2520=8280（元）。
②李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=20000×12+35000×（1-20%）-5000×12-3000×12-3000×12=136000（元），全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=136000×10%-2520=11080（元）。
③李某2020年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅=8280+6400-11080=3600（元）。

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