互换娇妻爽文100系列电影,张娜拉自曝3年300多次,人妻洗澡被强公日日澡电影,妖精漫画免费登录页面入口大全

當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

消費稅何時需要÷(1-稅率),何時不用?

綜合體1-7問,計算增值稅的時候,÷.095*0.13。 計算題3的時候增值稅和消費稅都按照不含稅金額直接計算了。 什么時候需要÷消費稅,什么時候不用呢?

“營改增通知”及有關部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額的抵扣規(guī)定 2021-09-04 13:36:17

問題來源:

位于廣州市的某集團總部為增值稅一般納稅人,2020年7月經(jīng)營業(yè)務如下:
(1)將其擁有的某上市公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股在解禁流通后對外轉讓,共轉讓2500000股,初始投資成本1.20(元/股),IPO發(fā)行價6.82(元/股),含稅售價10.00(元/股)。
(2)按照不高于商業(yè)銀行貸款利率向下屬企業(yè)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入250萬元。
(3)轉讓其100%控股的一家非上市公司的股權,初始投資成本10000萬元,轉讓價25000萬元。
(4)銷售一批產(chǎn)品,向客戶開具的增值稅專用發(fā)票的金額欄中分別注明了價款1500萬元、折扣額150萬元。
(5)將生產(chǎn)的產(chǎn)品運往位于深圳市的分公司用于銷售,產(chǎn)品成本2500萬元,未開具發(fā)票,無同類產(chǎn)品市場銷售價格。
(6)銷售自己使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設備6臺,開具增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售收入88.4萬元(未放棄減稅權)。
(7)進口10輛中輕型商用客車用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,國外買價折合人民幣合計400萬元,運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣30萬元、保險費折合人民幣15萬元,取得海關填發(fā)的專用繳款書;入關后運抵企業(yè)所在地,取得運輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,注明價稅合計運費5.45萬元。
(8)本企業(yè)的員工產(chǎn)生的出差住宿費支出價稅合計31.8萬元,取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。員工因公出差交通費取得如下票據(jù):注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票,票價共計50萬元;注明本企業(yè)員工身份信息的公路客票,票價共計15萬元;注明本企業(yè)員工身份信息的航空運輸電子客票行程單,注明票價10.9萬元、民航發(fā)展基金0.6萬元。發(fā)生餐飲費支出價稅合計12萬元,取得增值稅普通發(fā)票。
(其他相關資料:產(chǎn)品的成本利潤率10%;中輕型商用客車關稅稅率20%、消費稅稅率5%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)判斷業(yè)務(1)是否應繳納增值稅,如應繳納,計算銷項稅額。
(1)應繳納增值稅。轉讓解禁的限售股,為金融商品轉讓,應當繳納增值稅。公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股,以該上市公司股票首次公開發(fā)行(IPO)的發(fā)行價為買入價。
銷項稅額=(10-6.82)×2500000÷(1+6%)×6%÷10000=45(萬元)
【查書】按差額確定銷售額 參考教材P59-P60
(2)判斷業(yè)務(2)是否應繳納增值稅,并說明理由。
(2)不應繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中,企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息收入免征增值稅。
【查書】“營改增通知”及有關部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策 參考教材P113
(3)判斷業(yè)務(3)是否應繳納增值稅,并說明理由。
(3)不應繳納增值稅。轉讓非上市公司股權不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。
【查書】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 參考教材P37
(4)計算業(yè)務(4)的銷項稅額。
(4)屬于商業(yè)折扣,折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票金額欄分別注明的,按折扣后的銷售額繳納增值稅。
銷項稅額=(1500-150)×13%=175.5(萬元)
【查書】特殊銷售方式下的銷售額確認 參考教材P57
(5)判斷業(yè)務(5)是否應繳納增值稅,如應繳納,計算銷項稅額。
(5)應繳納增值稅。設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外,視同銷售,應繳納增值稅。
銷項稅額=2500×(1+10%)×13%=357.5(萬元)
【查書】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 參考教材P43、P63
(6)計算該企業(yè)業(yè)務(6)應繳納的增值稅額。
(6)一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn),依照3%的征收率減按2%征收增值稅。
增值稅稅額=88.4÷(1+3%)×2%=1.72(萬元)
【查書】增值稅征收率 參考教材P51
(7)計算該企業(yè)業(yè)務(7)應繳納的進口關稅、消費稅、增值稅。
(7)關稅完稅價格=400+30+15=445(萬元)
關稅=445×20%=89(萬元)
進口消費稅=(445+89)÷(1-5%)×5%=28.11(萬元)
進口增值稅=(445+89)÷(1-5%)×13%=73.07(萬元)
合計=89+28.11+73.07=190.18(萬元)
【查書】進口環(huán)節(jié)關稅、消費稅、增值稅應納稅額計算 參考教材P88、P159、P362 
(8)計算該企業(yè)業(yè)務(8)可抵扣的進項稅額。
(8)住宿費可以抵扣進項稅額,注明本企業(yè)員工身份信息的鐵路車票、航空運輸電子客票行程單、公路客票可以計算抵扣進項稅額,餐飲費不可以抵扣進項稅額。
可以抵扣的進項稅額=31.8/(1+6%)×6%+50÷(1+9%)×9%+10.9/(1+9%)×9%+15÷(1+3%)×3%=7.27(萬元)
【查書】國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額的抵扣規(guī)定 參考教材P65
(9)計算該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額。
(9)銷項稅額合計數(shù)=45+175.5+357.5=578(萬元)
當月可抵扣的進項稅額的合計數(shù)=73.07+7.27+5.45/(1+9%)×9%=80.79(萬元)
當月應納的增值稅稅額=578-80.79+1.72=498.93(萬元)。
【查書】一般計稅方法應納稅額的計算 參考教材P55
查看完整問題

常老師

2021-09-05 07:53:17 5937人瀏覽

尊敬的學員,您好:

除以(1-消費稅稅率),因為消費稅是價內(nèi)稅,計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身。其次如果題干中給出了應稅消費品的銷售價格,不管是否含增值稅,都是含消費稅的,所以如果直接銷售,有銷售價格(不含增值稅,下同)的話,那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅,直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅,不需要除以(1-消費稅稅率);但是如果沒有銷售價格,需要組價計算的話,我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中,這時候就要除以(1-消費稅稅率)。

本題第7問是進口環(huán)節(jié),對于進口環(huán)節(jié)貨物還沒有在境內(nèi)流轉所以沒有銷售價格,均需要組價計稅,所以需要除以(1-消費稅稅率)再計算增值稅和消費稅,而計算題3給出了銷售價格,無須組價,直接計算稅額即可,您理解一下~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(11) 答案有問題?
輔導課程
2025年注冊會計師課程
輔導圖書
2025年注冊會計師圖書

我們已經(jīng)收到您的反饋

確定
主站蜘蛛池模板: 新安县| 昭通市| 张家口市| 西乡县| 林甸县| 车致| 静乐县| 通河县| 二连浩特市| 浦东新区| 开鲁县| 洪洞县| 璧山县| 肇庆市| 景德镇市| 抚松县| 涿鹿县| 应用必备| 镇远县| 儋州市| 汝阳县| 宁南县| 益阳市| 扬中市| 衡水市| 禄丰县| 株洲县| 徐汇区| 金平| 吉木萨尔县| 临漳县| 祥云县| 赣州市| 巨鹿县| 蓬莱市| 原平市| 新郑市| 霍林郭勒市| 安多县| 遂平县| 江西省|