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這里的1040-40-200中的40是什么

（9）業(yè)務(wù)（9）當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.2×［30+105÷（1+5%）+1.03÷（1+3%）+（1040-40-200）］÷［2260÷（1+13%）+30+424÷（1+6%）+105÷（1+5%）+1.03÷（1+3%）+（1040-40-200）］=5.37（萬元）

1040-40-200能不能寫成（1040-200）/（1+5%）

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 2024-08-11 21:36:59

問題來源：

69-17.位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)2260萬元，因購貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實(shí)際收取2100萬元。

（2）向境外客戶提供完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)，取得30萬元。

（3）向境內(nèi)客戶提供會(huì)展服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)金額424萬元。

（4）將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預(yù)收半年的租金價(jià)稅合計(jì)105萬元，該樓于2015年購入，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。

（5）購買銀行非保本理財(cái)產(chǎn)品取得收益300萬元。

（6）處置使用過的一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)年采購該設(shè)備時(shí)按規(guī)定未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅金額1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發(fā)票。

（7）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處廠房，取得含稅金額1040萬元，該廠房2010年購入，購置價(jià)200萬元，能夠提供購房發(fā)票，

選擇簡易方法計(jì)征增值稅。

（8）進(jìn)口一臺(tái)廂式貨車用于運(yùn)營，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元。

（9）當(dāng)期的其他進(jìn)項(xiàng)稅額如下：購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額180萬元；發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途的支出，

取得增值稅專用發(fā)票注明稅額19.2萬元。

（其他相關(guān)資料；銷售貨物的增值稅稅率為13%，進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅額。

（5）判斷業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的增值稅額。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅稅額。

（9）根據(jù)業(yè)務(wù)（9）計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（10）回答主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整；如果有權(quán)調(diào)整，應(yīng)如何調(diào)整。

（11）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

（12）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額和教育費(fèi)附加、地方教育附加。（2019年）

【答案及解析】

（1）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=2260÷（1+13%）×13%=260（萬元）。

（2）不需要繳納增值稅。理由：向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)免征增值稅。

（3）業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=424÷（1+6%）×6%=24（萬元）

（4）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅額=105÷（1+5%）×5%=5（萬元）

（5）不需要繳納增值稅。理由：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

（6）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，

可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的增值稅額=1.03÷（1+3%）×3%=0.03（萬元）

（7）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。

業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的增值稅額=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（萬元）

（8）進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×15%=15（萬元）

進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的車輛購置稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×10%=（100+15）×10%=11.5（萬元）

進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×13%=（100+15）×13%=14.95（萬元）

進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅合計(jì)=15+11.5+14.95=41.45（萬元）

（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

這是因?yàn)閷τ诩{稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性，有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算，可對相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。

（11）當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額=260+24-14.95-180-（19.2-5.37）+5+0.03+40=120.25（萬元）

（12）當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)=120.25×（7%+3%+2%）=14.43（萬元）。

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