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增值稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅視同銷售的情形都有哪些

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 2022-08-09 19:20:25

問題來源：

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（10）計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

（11）計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅。（2015年考題改編）

【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=193.6÷（1+9%）×9%=15.99（萬元）P43，60

（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=260×9%+18×6%=24.48（萬元）P43，45

（3）業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=（70+6）×6%=4.56（萬元）P45

（4）業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額=33.28÷（1+13%）×13%=3.83（萬元）P59

（5）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（萬元）P65

（6）業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（萬元）

（7）業(yè)務(wù)（7）購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.32+0.36=8.68（萬元）

（8）業(yè)務(wù)（8）購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3×90%+0.26×70%=1.35（萬元）P53，81

（9）該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=（15.99+24.48+4.56+3.83+2×70%×13%）-（10.84+8.68+1.35）+0.48=28.65（萬元）P53

（10）該公司7月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=28.65×（5%+3%+2%）=2.87（萬元）

（11）該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅=［（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64］×10%=14.74（萬元）

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馬老師

2022-08-10 13:43:25 454人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

不一樣的，老師給您歸納總結(jié)一下：

一、企業(yè)所得稅的視同銷售（看貨物所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移）

1.企業(yè)所得稅內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售確認(rèn)收入：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

2.企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應(yīng)酬；

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、消費(fèi)稅的視同銷售：

納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面應(yīng)視同銷售，于移送使用時(shí)納稅。

三、增值稅視同銷售：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（5）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人；

（8）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

（9）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

（10）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

希望可以幫助到您，如果還有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~