歷年真題綜合4詳解,不得抵扣的進項稅額如何計算?
153頁綜合題4,第9問,計算當(dāng)期不抵扣進項稅額,不理解答案中不中得到式子,請老師對分子分母內(nèi)容詳細解析一下吧。謝謝!
問題來源:
位于市區(qū)的某集團總部為增值稅一般納稅人,擁有外貿(mào)進出口資格。2019年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)內(nèi)銷一批服裝,向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額欄中分別注明了價款300萬元、折扣額30萬元。
(2)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元、保本理財產(chǎn)品利息收入10.6萬元。
(3)轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),初始投資成本2000萬元,轉(zhuǎn)讓價5000萬元。
(4)在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營,取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費106萬元。
(5)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫,取得含稅金額1040萬元,該倉庫2010年購入,購置價200萬元,選擇簡易計稅方法計征增值稅。
(6)向小規(guī)模納稅人銷售一臺使用過的設(shè)備,當(dāng)年采購該設(shè)備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額,取得含稅金額10.3萬元,開具增值稅普通發(fā)票。
(7)聘請境外公司來華提供商務(wù)咨詢并支付費用20萬元,合同約定增值稅由支付方承擔(dān)。
(8)進口3輛廂式貨車,關(guān)稅完稅價格40萬元/輛;其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,其余兩輛待售。
(9)發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途支出。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬元。
(其他相關(guān)資料:銷售貨物的增值稅稅率為13%,進口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,進口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書,上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,集團總部按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向集團內(nèi)下屬單位收取利息)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計算回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元)
理由:轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。
進口廂式貨車應(yīng)繳納的車輛購置稅=40×(1+15%)×10%=4.6(萬元)
進口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅=40×3×(1+15%)×13%=17.94(萬元)
進口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅額合計=18+4.6+17.94=40.54(萬元)

常老師
2021-03-22 10:50:40 4883人瀏覽
適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:
不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
分子:50(業(yè)務(wù)2,免)+10.3÷(1+3%)(業(yè)務(wù)6,簡易)+(1040-40-200)(業(yè)務(wù)5,簡易);
分目(全部銷售額):50(業(yè)務(wù)2)+10.3÷(1+3%)(業(yè)務(wù)6)+(1040-40-200)(業(yè)務(wù)5)+(300-30)(業(yè)務(wù)1)+10.6÷(1+6%)(業(yè)務(wù)2)+106÷(1+6%)(業(yè)務(wù)4);
您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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