當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

法定退休內部退養提前退休區別是什么

老師您好這道題目提前退休一次性扣除不是屬于內部退養的一次性補貼嗎？個人提前退休屬于特殊情況下的正式退休，老師上課時候說是因為當時退休年齡改革問題的遺留，在本題中說是身體原因。個人認為更符合內部退養按照月稅率表計算。感覺有點無法區分提前退休和內部退養了，麻煩老師解答下，謝謝。

個人股票期權所得個人所得稅的征稅方法居民個人綜合所得應納稅額的計算 2020-09-20 11:23:21

問題來源：

中國公民張某在某市的丁公司擔任總經理，2019年取得的收入情況如下：
（1）每月從丁公司取得工資收入35000元，自己負擔的符合規定標準的三險一金合計為3500元。
（2）3月將自己的一項專利權許可他人使用，取得收入20000元。
（3）丁公司于2016年實行股票期權計劃，2016年1月初張某獲得公司授予的不可公開交易的股票期權50000份，授予價格為每份5元。丁公司規定的股票期權行權期限是2019年1月1日至12月31日，張某于2019年5月初對其持有的全部股票期權實施行權，當日丁公司股票的收盤價為7.8元。
（4）由于身體原因張某于12月底辦理了提前退休手續，距離張某法定退休年齡還有3年，丁公司按照統一標準發放的一次性補貼收入196000元。
（其他相關資料：張某購買了全年的符合規定的商業健康保險產品支出3000元。張某的獨生女在讀全日制碩士研究生一年級，其與妻子約定由張某扣除子女教育支出；張某首套住房貸款合同于1月底終止（20年內），其每月5000元的住房貸款利息于1月底全部歸還完畢，其與妻子約定由張某扣除住房貸款利息支出；8月份由于生病，扣除醫保報銷后，張某負擔符合規定的醫藥費100000元并選擇由自己扣除；張某的父母均已年過80，張某與其哥哥約定平均分攤扣除贍養老人支出。張某已向丁公司提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）丁公司預扣預繳張某工資、薪金個人所得稅時，各扣除項目具體如何扣除。

①法定減除費用：5000元/月。
②專項扣除：三險一金3500元/月，可據實扣除。
③專項附加扣除：A.
子女教育支出，由于約定由張某扣除，則其本人每月定額扣除1000元；B.
住房貸款利息支出，扣除期間截至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，所以當年只有1月需要扣除1000元的住房貸款利息支出；C.
贍養老人支出，張某每月定額扣除1000元。
④依法確定的其他扣除：商業健康保險，每月定額扣除200元。

（2）將專利權許可他人使用，張某被預扣預繳的個人所得稅。

將專利權許可他人使用，屬于特許權使用費所得。預扣預繳應納稅所得額=20000×（1-20%）=16000（元）
應預扣預繳稅額=16000×20%=3200（元）

（3）張某對股票期權行權應繳納的個人所得稅。

居民個人取得股票期權，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
股票期權行權應繳納個人所得稅=（7.8-5）×50000×10%-2520=11480（元）

（4）張某辦理提前退休取得的一次性補貼收入應繳納的個人所得稅。

個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
取得的一次性補貼收入應繳納個人所得稅=（196000÷3-60000）×3%×3=480（元）

（5）張某綜合所得應繳納的個人所得稅。

應納稅所得額=［35000×12+20000×（1-20%）］-60000-3500×12-（1000×12+1000+80000+1000×12）-200×12=226600（元）
綜合所得應納稅額=226600×20%-16920=28400（元）。

查看完整問題

王老師

2020-09-20 13:37:03 3127人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

不屬于哦。辨析法定退休、內部退養與提前退休：

項目	適用范圍	特點	個稅的征免
法定退休	各類人員	屬于達到法定退休年齡的正式退休	按照國家統一規定發放的退休金和離退休生活補助費，免稅
內部退養	企業減員增效和行政事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養辦法人員	屬于非正式退休。因未達到法定退休年齡，由企業發給基本生活費，達到退休年齡時正式辦理退休手續	辦理內部退養手續后從原任職單位取得的一次性收入和至法定離退休年齡之間取得的基本生活費收入均應按工資薪金所得納稅
提前退休	機關、企事業單位人員	屬于正式退休。按照規定提前退休的人員可享受此待遇	取得按照統一標準發放的一次性補貼收入應按照工資薪金所得納稅