費用扣除方法及項目

具體扣除內容

適用所得項目

可以扣除費用

定額扣除

基本減除費用

60000元/年

（1）居民個人綜合所得

（2）取得經營所得的個人沒有綜合所得的

專項扣除

基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金

專項附加扣除

子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出

依法確定的其他扣除

符合國家規定的企業年金、職業年金，符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出

定率扣除20%

減除20%的余額為收入額

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得

稿酬所得的收入額減按70%計算，即減除20%的基礎上減按70%

定額（800元）

或定率（20%）

每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用

財產租賃所得

核算扣除

減除成本、費用以及損失

經營所得

減除財產原值和合理稅費

財產轉讓所得

不得扣除費用

利息、股息、紅利所得；

偶然所得

項目

標準

扣除人的選擇

子女

教育

納稅人年滿3周歲的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元（每年12000元）的標準定額扣除

（1）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除

（2）扣除方式在一個納稅年度內不能變更

繼續

教育

在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支岀，在學歷（學位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除。同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月（4年）。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除

個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，符合稅法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除

大病

醫療

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除

（1）納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除

（2）納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，應分別計算扣除額

住房

貸款

利息

納稅人本人或配偶，單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除

（1）經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在確定后，一個納稅年度內不得變更

（2）夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更

住房

租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元（每年18000元）

（2）除上述所列城市外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元（每年13200元）；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元（每年9600元）

（1）夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

（2）住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除

（3）納稅人及其配偶在一個納稅年度內不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除

贍養

老人

納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按以下標準定額扣除：

納稅人為獨生子女的，按照每月2000元（每年24000元）的標準定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元（每年24000元）的扣除額度，每人分攤的額度最高不得超過每月1000元（每年12000元）。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤

（1）約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優于約定分攤

（2）具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不得變更