不理解選項B，為什么乘87.5%

為什么乘87.5%，87.5%不是甲公司支付給乙公司的股權支付占比嗎？也不是乙公司占比啊，沒理解什么意思

企業重組的特殊性稅務處理方法 2024-06-03 10:49:26

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例題·多選題

　2024年4月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產的計稅基礎為7000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有（　　）。

A.甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元

C.乙公司應確認資產轉讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認資產轉讓所得

【答案】AC

【解析】乙公司出售部分資產的計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元，如果按照一般稅務處理的話，2000萬元的差價乙公司需要確認資產轉讓所得。由于該資產收購符合特殊稅務處理條件，2000萬元的差價僅需對非股權支付比例（1000÷8000=12.5%）的部分確認資產轉讓所得，即2000×12.5%=250（萬元）。所以選項C是正確的，選項D是錯誤的。甲公司取得乙公司部分資產的計稅基礎中股權支付部分以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎，則甲公司取得乙公司資產的計稅基礎=6000×87.5%+8000×12.5%=6250（萬元），所以選項A是正確的。在資產收購中轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得甲公司股權的計稅基礎應當以乙公司被轉讓資產的原計稅基礎6000萬元來確定，即6000×87.5%=5250（萬元），所以選項B是錯誤的。

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