接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例如何應(yīng)用
請問：金融企業(yè)5:1和其他企業(yè)2:1，不知道啥意思，啥時候用，能否請老師分別舉例來解釋一下，謝謝
問題來源：
4.利息費用
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類型 |
具體規(guī)定 |
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據(jù)實扣除 |
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出 |
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限額扣除 |
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除 企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 |
關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除：
（1）接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
金融企業(yè)5∶1；
其他企業(yè)2∶1。
超過標準而發(fā)生的利息支出不得在發(fā)生當期和以后年度扣除；
（2）按規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；
或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的——兩個條件符合一個即不受上述債資比的限制；
（3）企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
汪老師
2022-08-15 16:21:03 4598人瀏覽
就是向關(guān)聯(lián)方借款的話，可能就受到債資比的限制：
規(guī)定：企業(yè)能按規(guī)定提供相關(guān)資料并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
也就是說，符合上述兩種情況之一，就不受債資比的限制了，只受金融企業(yè)同期同類貸款利率的限制。同時不符合上述2個條件，要同時受到債資比和利率限制。
【答案】
第一個合理性判斷：合理的借款總量=200×2=400（萬元）
第二個合理性判斷：合理的利率水平的利息費用=400×7%=28（萬元）
則利息支出超過規(guī)定標準的金額=50-28=22（萬元），需要進行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。
如果上述借款方是金融企業(yè)的話，其他條件不變，那合理的借款總量=200×5=1000（萬元）＞600萬，按600算利息扣除，可扣除利息=600×7%。
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