問題來源：
考點2-不征稅收入和免稅收入★★★
應稅收入=收入總額-不征稅收入-免稅收入
（一）不征稅收入
項目 | 具體規定 |
財政撥款 | 各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，另有規定除外 |
依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金 | （1）企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除 （2）企業收取的各種基金、收費，應計入企業當年收入總額 （3）對企業依法收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除 |
國務院規定的其他不征稅收入 | 企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金 （1）財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款 （2）企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額 |
聚焦點收取財政性資金企業所得稅處理
類型 | 稅務處理 | |
屬于國家投資和 資金使用后需要歸還本金的財政性資金 | 不計入企業當年收入總額 | |
其他財政性資金 | 計入收入總額 | 有專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，需要納稅調減 |
上述外，照章征稅 | ||
根據財稅〔2011〕70號通知規定，自2011年1月1日起，企業取得的專項用途財政性資金企業所得稅處理按以下規定執行：
（1）企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
①企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。
②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
③企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
（2）上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
（3）企業將符合上述第（1）條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
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鄭老師
2024-10-08 16:21:35 1375人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據法律、行政法規和中共中央、國務院文件規定，為支持特定公共基礎設施建設和公共事業發展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。這種基金通常具有指定用途、專款專用的特征。
關于你提到的社保基金和醫保基金，它們確實屬于政府性基金的范疇。社保基金主要包括社會保險基金、社會救助基金和社會福利基金，用于支持養老保險、醫療保險、失業保險等社會保險制度，以及對自然災害、突發事件等造成的困難群體進行救助。醫保基金則是醫療保險制度的重要組成部分，旨在為參保人提供醫療費用的風險保障。
因此，政府性基金是一個更廣泛的概念，它包括了社保基金、醫保基金以及其他為了特定公共事業發展而設立的基金。這些基金在促進經濟發展、改善民生、保障社會穩定等方面發揮著重要作用。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(9)
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