關于第四問保證金是否需要計入銷售額？

如果題干沒有說沒收保證金6萬元的事，那計算銷項稅的時候，還要把保證金計作收入算銷項稅嗎？

車輛購置稅應納稅額的計算納稅人轉讓不動產增值稅征收管理 2021-07-22 08:27:45

問題來源：

位于市區的某運輸企業為增值稅一般納稅人，2020年10月發生如下業務：
（1）為某企業運輸一批原材料，取得貨運收入2000萬元，裝卸收入300萬元，倉儲收入200萬元，交貨時發現因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金40萬元。（上述金額均不含稅）
（2）與甲運輸企業（一般納稅人）共同承接一項聯運業務，收取全程不含稅貨運收入750萬元，并全額開具發票，同時支付給甲運輸企業不含稅運費30萬元，并取得甲運輸企業開具的增值稅專用發票。
（3）承接一項工業用硫酸的公路運輸業務，取得不含稅的運費收入50萬元，另加收快運費5萬元，并將該運輸業務委托給乙運輸企業（一般納稅人）完成，支付給乙運輸企業運輸費用，取得乙運輸企業開具的增值稅專用發票注明不含稅運費35萬元。
（4）將部分自有車輛對外出租，取得不含稅租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內一輛貨車發生交通事故，企業按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金6萬元，并對該車輛進行維修，取得的增值稅專用發票注明稅額0.05萬元。
（5）將兩艘運輸用船舶對外出租，一艘簽訂程租合同，收取不含稅租金10萬元；另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬元。
（6）將一幢位于同市的委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得含稅銷售收入1600萬元，該宿舍樓始建于2011年，建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。企業選擇簡易計稅辦法。
（7）出售外購的位于外省的辦公樓一幢，取得含稅銷售收入2300萬元，該辦公樓系2010年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。企業選擇適用簡易計稅方法。
（8）從當地防汛部門購買一輛舊防汛調度專用車輛，不含稅購買價11萬元（對方享受免征車輛購置稅稅收優惠），經維修后用于企業的日常管理使用。該調度專用車使用年限為10年，購買時已使用了6年，該車初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為20萬元。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題。

（1）計算業務（1）應確認的銷項稅額。

提供運輸服務取得的運輸收入按“交通運輸服務”征稅；提供裝卸、倉儲服務按“物流輔助服務”征稅。
銷項稅額=2000×9%+（300+200）×6%=210（萬元）
【查書】銷項稅額的計算　參考教材P55

（2）分別計算業務（2）應確認的銷項稅額、進項稅額。

銷項稅額=750×9%=67.5（萬元）
進項稅額=30×9%=2.7（萬元）
【查書】銷項稅額的計算、進項稅額的確認　參考教材P55、P63

（3）分別計算業務（3）應確認的銷項稅額、進項稅額。

承接的公路運輸業務，按“交通運輸服務”稅目征收增值稅，稅率為9%。
銷項稅額=［50+5÷（1+9%）］×9%=4.91（萬元）
進項稅額=35×9%=3.15（萬元）
【查書】銷項稅額的計算、進項稅額的確認　參考教材P55、P63

（4）分別計算業務（4）應確認的銷項稅額、進項稅額。

銷項稅額=［15+6÷（1+13%）］×13%=2.64（萬元）
進項稅額=0.05（萬元）
【查書】銷項稅額的計算、進項稅額的確認　參考教材P55、P63

（5）計算業務（5）應確認的銷項稅額。

程租按照“交通運輸服務”征稅；光租按照“有形動產租賃服務”征稅。
銷項稅額=10×9%+8×13%=1.94（萬元）
【查書】銷項稅額的計算　參考教材P55

（6）計算業務（6）應繳納的增值稅額。

轉讓自建不動產的，全額計稅。
應繳納的增值稅=1600÷（1+5%）×5%=76.19（萬元）
【查書】納稅人轉讓不動產的增值稅處理　參考教材P76-P77

（7）計算業務（7）應預繳的增值稅額。

轉讓外購不動產的，實行差額預繳。
應預繳的增值稅=（2300-1700）÷（1+5%）×5%=28.57（萬元）
【查書】納稅人轉讓不動產的增值稅處理　參考教材P76-P77

（8）計算業務（8）應繳納的車輛購置稅。

已經辦理減免稅手續的車輛，因轉讓改變用途不再屬于減免稅范圍的，應當由購買人繳納車輛購置稅。
應繳納的車輛購置稅=20×（1-6×10%）×10%=0.8（萬元）
【查書】車輛購置稅應納稅額的計算　參考教材P441

（9）計算該企業在本市實際應繳納的增值稅額。

銷項稅額=210+67.5+4.91+2.64+1.94=286.99（萬元）
進項稅額=2.7+3.15+0.05=5.9（萬元）
實際應繳納的增值稅=286.99-5.9+76.19+（2300-1700）÷（1+5%）×5%-28.57=357.28（萬元）。
【查書】增值稅應納稅額的計算　參考教材P55

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