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稅種口徑不一致如何理解？

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-07-27 15:46:39

問題來源：

甲企業(yè)位于市區(qū)，2022年1月15日轉(zhuǎn)讓一處2016年3月1日購置的位于市區(qū)的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：
（1）2016年3月1日，購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為525萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
（2）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。
（3）轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，甲企業(yè)所在省政府允許在計(jì)算土地增值稅時扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅的合計(jì)金額。

轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納增值稅=（840-525）/（1+5%）×5%=300×5%=15（萬元）
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（萬元）
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納印花稅=840×0.5‰=0.42（萬元）
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅合計(jì)=15+1.8+0.42=17.22（萬元）。

（2）計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計(jì)征土地增值稅時允許扣除的金額。

倉庫原值的加計(jì)扣除額=525×5%×6=157.5（萬元）
扣除項(xiàng)目金額=525+20+（17.22-15）+157.5=704.72（萬元）。

（3）計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。

倉庫不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=840-15=825（萬元）
轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)納土地增值稅的增值額=825-704.72=120.28（萬元）
增值率=120.28÷704.72×100%=17.07%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。
應(yīng)納土地增值稅=120.28×30%=36.08（萬元）。

（4）如果甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理？

對于轉(zhuǎn)讓舊房既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》規(guī)定，實(shí)行核定征收。

查看完整問題

喬老師

2023-07-28 10:12:39 650人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

稅種不同，口徑可以不一致，要針對不同的稅種分別記憶、掌握。

1、

計(jì)算增值稅時，轉(zhuǎn)讓非自建的不動產(chǎn)選擇適用簡易計(jì)稅方法的，差額計(jì)稅，由于營改增前不征收增值稅而是征收營業(yè)稅，價款是含有營業(yè)稅的，因此政策規(guī)定允許扣除價款后再進(jìn)行價稅分離。

2、

計(jì)算土地增值稅時，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，允許扣除的“發(fā)票所載金額”的確定方法如下：

①提供的購房發(fā)票為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）計(jì)算；

②提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計(jì)金額計(jì)算；

③提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額和不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)金額計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額如果可以抵扣，那么就按照發(fā)票所載不含增值稅金額計(jì)算。

3、

本題中轉(zhuǎn)讓的是“2016年3月1日購置的不動產(chǎn)”（營改增前取得），且“甲企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅”，因此，第1問中“增值稅”的計(jì)算為“（840-525）/（1+5%）×5%”，第2問中“土地增值稅”扣除的購房發(fā)票金額及其加計(jì)扣除額是按“525”進(jìn)行計(jì)算的。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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