五題第四問為何要先減去差額再價稅分離？

為什么不是（970/1.06-800）*6%呢？那800不是不含稅嗎？

資源稅應納稅額的計算 2022-06-07 07:34:41

問題來源：

某市油田企業為增值稅一般納稅人，2021年8月發生下列業務：
（1）開采原油100萬噸，銷售原油88萬噸（其中包括從低豐度油田開采的原油8萬噸），每噸不含稅售價1800元，共取得不含稅銷售收入158400萬元。企業已分別核算。
（2）銷售柴油80000升，其中包括以柴油調和而成的生物柴油20000升，以及符合稅法規定條件的純生物柴油40000升。企業已分別核算。
（3）將從非低豐度油田開采的原油5萬噸移送用于加工生產成品油。
（4）由于資金緊缺，將2年前購入的大型開采設備進行融資性售后回租，該設備購入時原值1000萬元（已抵扣進項稅額），與融資租賃公司（一般納稅人）簽訂合同約定設備不含稅售價800萬元，租賃期10年，每年10月支付全年租金97萬元（含稅），并按全部租金開具了增值稅發票。
（5）進口原油支付買價2000萬元、運抵我國境內輸入地點起卸前運輸費25萬元、保險費6萬元、另支付購貨傭金80萬元，繳納進口關稅200萬元。
（其他相關資料：原油資源稅稅率6%；柴油消費稅稅率1.2元/升）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）計算業務（1）應繳納的資源稅。

對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征20%。
應繳納資源稅=（88-8）×1800×6%+8×1800×6%×（1-20%）=9331.2（萬元）。

（2）判斷業務（2）資源稅、消費稅如何進行稅務處理？并說明理由及計算相關稅額。

銷售柴油、生物柴油、純生物柴油不屬于資源稅的征稅范圍，但是屬于消費稅的征稅范圍。從2009年1月1日起，對符合條件的純生物柴油免征消費稅。
應納消費稅=（80000-40000）×1.2÷10000=4.8（萬元）。

（3）計算業務（3）應繳納的資源稅。

將自產原油移送用于加工生產成品油（非資源稅應稅產品），視同銷售計算繳納資源稅。
應繳納資源稅=5×1800×6%=540（萬元）。

（4）說明業務（4）中雙方如何進行增值稅稅務處理？并計算相應稅額。

融資性售后回租業務中，承租方銷售資產的行為不繳納增值稅；出租方提供融資性售后回租服務按照“金融服務——貸款服務”繳納增值稅。融資租賃公司應確認的銷項稅額=（97×10-800）÷（1+6%）×6%=9.62（萬元）。

（5）判斷業務（5）是否應當繳納資源稅、增值稅？并說明理由。

資源稅進口不征、出口不退，但進口原油（有形動產）應當繳納增值稅。
應納增值稅=（2000+25+6+200）×13%=290.03（萬元）。

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常老師

2022-06-08 02:15:41 1754人瀏覽

尊敬的學員，您好：

這里減掉合同約定設備不含稅售價800萬元之后的差額再÷（1+6%），是因為融資性售后回租業務的承租方出售有形動產時，由于該項行為不屬于增值稅的征收范圍，不需要繳納增值稅，那么出租人支付的本金無法作為進項稅額抵扣，全額計稅對出租人來說稅負過重，因此國家給予差額計稅的計算方法，以減少計稅依據的方式減輕稅負，因此設備不含稅的價款（本金）只是作為一個減數，從銷售收入中減除，真正價稅分離的還是含稅價款，所以是先減去差額部分，再價稅分離。您理解下~

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