包裝物租金和包裝物押金稅務(wù)處理詳解
包裝物租金和包裝物押金是同樣的嗎？
問題來源：
某白酒生產(chǎn)企業(yè)甲（以下簡稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。
（4）進口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格18萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。
（5）將進口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價30萬元。
（其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
提示:品牌使用費和包裝物租金應(yīng)作增值稅價稅分離后并入銷售額計算消費稅。白酒采用復(fù)合計稅的方法計算繳納消費稅。
提示:藥酒屬于其他酒，消費稅計算采用從價計稅的方法。
提示:酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購或委托加工收回的酒類產(chǎn)品已經(jīng)繳納過的消費稅（外購、進口已稅葡萄酒連續(xù)加工除外）。
提示:納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。
孫老師
2021-05-09 04:49:12 7429人瀏覽
包裝物租金和包裝物押金是不一樣的。請看總結(jié)。
1.包裝物押金的增值稅、消費稅稅務(wù)處理。
貨物 | 條件 | 增值稅 | 消費稅 | |
酒類包裝物押金 | 其他酒類 | 不受逾期或12個月的限制 | 收取時并入銷售額 | 收取時并入銷售額 |
啤酒、黃酒 （成品油適用此規(guī)定） | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | 啤酒、黃酒、成品油是從量定額征收消費稅的，包裝物押金不用計算繳納消費稅 | |
合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | |||
其他貨物包裝物押金 （成品油除外） | 單獨核算12個月以內(nèi)且未逾期 | 不并入銷售額 | 不并入銷售額 | |
合同逾期或12個月以上 | 并入銷售額 | 并入銷售額 | ||
2.包裝物租金的增值稅處理。
如果是單獨提供的包裝物租金服務(wù)，那么按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用的稅率為13%；如果是隨同銷售貨物一并收取的包裝物租金，此時的包裝物租金屬于價外費用，要并入銷售額中隨同貨物一起征收增值稅，適用主商品的適用稅率，另外需要注意如果不特殊強調(diào)，價外費用默認是含稅的價格，所以首先要進行價稅分離。
3.包裝物租金的消費稅處理
價外費用如果是隨同貨物銷售收取的，是要作為價外費用并入銷售額的，計征增值稅和消費稅；如果不是隨同貨物銷售的，而單獨核算的，則應(yīng)該按照適用的增值稅征稅項目計征增值稅，不涉及消費稅的問題。
價外費用——包裝物租金：現(xiàn)在出租包裝物租金屬于“營改增”的范圍，但是銷售貨物同時收取的包裝物租金，仍然要作為價外費用處理。
相關(guān)答疑
-
2024-07-20
-
2024-07-11
-
2023-08-10
-
2023-07-12
-
2022-07-16
津公網(wǎng)安備12010202000755號