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老師詳細(xì)講解每個(gè)數(shù)字的含義

第九小問中50是怎么來的?還有1040-40什么意思? 老師把每一個(gè)數(shù)字給我詳細(xì)的解釋一下。輕一上寫的太簡略了。 不要把回答其他同學(xué)的來直接復(fù)制粘貼過來,不要敷衍,謝謝。

“營改增”匯總納稅管理辦法簡易計(jì)稅方法 2020-08-01 09:20:07

問題來源:

位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人,擁有外貿(mào)進(jìn)出口資格。2019年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)內(nèi)銷一批服裝,向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額欄中分別注明了價(jià)款300萬元、折扣額30萬元。
(2)取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元、保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入10.6萬元。
(3)轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán),初始投資成本2000萬元,轉(zhuǎn)讓價(jià)5000萬元。
(4)在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營,取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)106萬元。
(5)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫,取得含稅金額1040萬元,該倉庫2010年購入,購置價(jià)200萬元,選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。
(6)向小規(guī)模納稅人銷售一臺使用過的設(shè)備,當(dāng)年采購該設(shè)備時(shí)按規(guī)定未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,取得含稅金額10.3萬元,開具增值稅普通發(fā)票。
(7)聘請境外公司來華提供商務(wù)咨詢并支付費(fèi)用20萬元,合同約定增值稅由支付方承擔(dān)。
(8)進(jìn)口3輛廂式貨車,關(guān)稅完稅價(jià)格40萬元/輛;其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,其余兩輛待售。
(9)發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途支出。取得增值稅專用發(fā)票注明稅額22.6萬元。
(其他相關(guān)資料:銷售貨物的增值稅稅率為13%,進(jìn)口廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證,進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,集團(tuán)總部按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=(300-30)×13%=35.1(萬元)
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否應(yīng)繳納增值稅,如應(yīng)繳納增值稅,計(jì)算業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額。
統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入免征增值稅。保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元) 
(3)判斷業(yè)務(wù)(3)是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由。
業(yè)務(wù)(3)不需要繳納增值稅。
理由:轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。 
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額。
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅額=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(萬元)
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額。
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(萬元)
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額。
業(yè)務(wù)(7)當(dāng)期應(yīng)代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2(萬元)
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅額。
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅=40×3×15%=18(萬元)
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的車輛購置稅=40×(1+15%)×10%=4.6(萬元)
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的增值稅=40×3×(1+15%)×13%=17.94(萬元)
進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅額合計(jì)=18+4.6+17.94=40.54(萬元) 
(9)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(9)業(yè)務(wù)(9)當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=22.6×[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)]÷[50+10.3÷(1+3%)+(1040-40-200)+(300-30)+10.6÷(1+6%)+106÷(1+6%)]=15.67(萬元)
(10)回答主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整;如果有權(quán)調(diào)整,應(yīng)如何調(diào)整。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。這是因?yàn)閷τ诩{稅人而言,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的,但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性,有可能會造成按月計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對納稅人進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算,可對相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。
(11)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。
當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額=35.1+0.6+6-(22.6-15.67)-17.94+40+0.2=57.03(萬元)
(12)不考慮扣繳因素,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加。(2019年)
當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)=57.03×(7%+3%+2%)=6.84(萬元)。
查看完整問題

馬老師

2020-08-01 13:09:21 5294人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

1.50是題干中給出的已知條件,即取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元,這50萬元增值稅是免稅的;

2.轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉庫,取得含稅金額1040萬元,而40是我們計(jì)算出來的增值稅,用含稅的金額減去增值稅得到的是不含稅的金額;

3.這里就是一個(gè)公式的運(yùn)用,其實(shí)是很簡單的:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額(22.6)×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)/全部銷售額;

50是取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入

10.3÷(1+3%):計(jì)算的是銷售的設(shè)備,取得含稅金額10.3萬元;

(1040-40-200):計(jì)算的是轉(zhuǎn)讓倉庫的不含稅的銷售額,這里的200是當(dāng)初的購置價(jià)款;

(300-30):向客戶開具的增值稅發(fā)票的金額欄中分別注明了價(jià)款300萬元、折扣額30萬元,計(jì)算的是銷售服裝的銷售額;

106:取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)收入,106是含稅的,要價(jià)稅分離;

您再仔細(xì)的分析下這道題,掌握了這個(gè)公式這一問是非常簡單的,只要我們做題的時(shí)候細(xì)心呦。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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