生產企業出口貨物實際退稅額的確定。
第三組公式這里，當期期末留抵稅額和當期免抵退稅額對比，為什么哪個數小退哪個，理解不到這為什么這樣要去小的數
？
問題來源：
當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）
計算結果大于零的含義？
計算結果小于零的含義？
增值稅免抵退稅第二組公式是計算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計算限額的環節）；教材P86（2）；輕1P121
計算免抵退稅限度:
免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率（實耗）
免抵退稅限度簡化公式：
免抵退稅額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×退稅率（實耗）
增值稅免抵退稅第三組是將一、二兩組公式計算結果進行比大小，對比確定應退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環節）。教材P87（3）；輕1P121
增值稅免抵退稅第三組公式：
①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
免抵退后留抵稅額=0
②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
免抵退后，形成期末留抵稅額
關于免抵退稅的要點的初步歸納
歸納
免抵退稅計算過程口訣：
外銷免計，剔外差率
應納負數，限度相比
擇小退稅，大方減退
負大留抵，限大免抵
孔老師
2022-06-05 12:30:42 903人瀏覽
在企業計算出當期應納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內銷的應納稅已經全部被出口應退稅額沖抵掉了，而出口應退稅還存在沒有被抵完的金額。當期應納稅額出現負數時，需要進一步追究造成負數的原因。需要計算“免抵退”稅總限額，并將負數的絕對值與限額進行比較，哪個小，就用哪個數作為退稅數。因為計算的負數應納稅額到底是因為出口貨物的進項稅額（理論應退稅額）引起的，還是因為當月突擊采購，使得全部進項增加引起的，所以在此要比較。
①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
這證明應納稅額的負數（當期期末留抵稅額）是因為出口貨物的進項（理論應退稅額）引起的，也就是這部分是出口貨物的進項（理論應退稅額）沒有被抵完的，直接退這個數額就可以了。
②當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
真正期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額
期末留抵稅額是留待下期抵扣應納增值稅稅額的。
這證明應納稅額的負數（當期期末留抵稅額）不全是因為出口貨物的進項（理論應退稅額）引起的，而是因為當月突擊采購，使得進項稅額較大，所以內銷業務可以抵扣的進項稅額都沒有被抵完，出口貨物的進項（理論應退稅額）可能還沒有發生抵這個過程，所以在此直接退出口貨物的進項（理論應退稅額），剩余的就是內銷業務沒有被抵完的進項，那么留待下期抵扣。
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