第8問，關于周年慶典裝飾品進項
周年慶典不應該是集體福利么，外購物品用于集體福利應該是不計銷項不抵進項吧，這個答案是中注協給的嗎，請老師點撥
問題來源：
位于市區的某餐飲企業為增值稅一般納稅人。2019年12月經營業務如下：
（1）當月取得餐飲服務收入價稅合計848萬元，通過稅控系統實際開票價款為390萬元。
（2）將一家經營不善的餐廳連同所有資產、負債和員工一并打包轉讓給某個體工商戶，取得轉讓對價100萬元。
（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經營，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。
（4）當月向消費者發行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當月消費者使用儲值卡購買了該餐飲企業委托外部工廠生產的點心禮盒，確認不含稅收入100萬元。
（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對外轉讓，相關收入和成本情況如下：
|
股數 |
初始投資成本（元/股） |
IPO發行價（元/股） |
售價（元/股） |
|
500000 |
1.20 |
6.82 |
10.00 |
（6）轉讓其擁有的一個餐飲品牌的連鎖經營權，取得不含稅收入300萬元。
（7）當月申報抵扣的進項稅額合計40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進項稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進項稅額為4萬元；外購用于發放給優秀獎員工的手機，進項稅額為2萬元。
（8）該企業符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減余額為6萬元。
（其他相關資料：財產租賃合同的印花稅稅率為0.1%）
要求：根據上述材料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。
公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。
連鎖經營權屬于無形資產——其他權益性無形資產，適用6%的稅率。
準予抵扣的進項稅額=35（萬元）
當期計提的加計抵減額=35×15%=5.25（萬元）
當期可抵減加計抵減額=6+5.25=11.25（萬元）
當期增值稅應納稅額=88-35-11.25=41.75（萬元）。
（10）計算當期應繳納的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。（2020年）
當期應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=41.75×（7%+3%+2%）=5.01（萬元）。
徐老師
2021-04-16 17:14:41 21771人瀏覽
您的理解有些偏差~
周年慶典我們認為是屬于生產經營活動的~
是的，答案是由中注協給出的呢~
這里我們可以這樣理解，企業的周年慶典實質是借著周年慶來宣傳、促銷，從而達到實現銷售收入的活動，所以周年慶典屬于生產經營活動。
公司外購商品用于公司周年慶典的裝飾用品可以抵扣進項稅額，但是不需要計算銷項稅額即不屬于視同銷售，這部分商品是隨著以后的銷售產生銷項稅額，因為產生了銷項稅額，所以對應的進項稅額是可以抵扣的。
您理解下~有問題歡迎隨時交流~~
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