問題來源：
某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2019年12月發生業務如下：
（1）從一般納稅人處外購原材料取得增值稅專用發票注明價款400萬元，支付不含稅運費12萬元，取得運輸企業（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票。
（2）進口高檔化妝品一批用于生產加工優質化妝品，該化妝品買價、運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費、保險費折合人民幣共計47萬元，另支付進口后發生的運費3萬元（取得普通發票），向自己的采購代理人支付傭金2萬元，向經紀人支付經紀費3萬元；進口生產設備一臺，買價、運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費、保險費折合人民幣共24萬元，另支付設備進口后安裝調試費2萬元。上述進口貨物運抵我國口岸后，該廠在未經批準緩稅的情況下，于海關填發稅款繳款書之日起第20日繳納了所有款項。已取得海關開具的進口增值稅專用繳款書。
（3）對外銷售自產的化妝品開具增值稅專用發票，取得不含增值稅銷售額600萬元，支付不含稅銷貨運費14萬元，取得運輸企業（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票。
（4）將試制的優質化妝品發給本單位職工作為福利，成本價40萬元，生產優質化妝品過程中領用20%的進口高檔化妝品作為原材料。
（5）因管理不善損失上月從一般納稅人處購進的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本11萬元，其中含運費成本1萬元。
（其他相關資料：該化妝品廠生產的化妝品均為征收消費稅的高檔化妝品，高檔化妝品消費稅稅率15%、成本利潤率5%、關稅稅率50%；進口設備的關稅稅率為20%；取得的相關票據均在本月申報抵扣進項稅額）
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1）計算該廠本月進口環節應納的關稅。
高檔化妝品應納關稅=（47+3）×50%=25（萬元）
設備應納關稅=24×20%=4.8（萬元）
應納關稅合計=25+4.8=29.8（萬元）。
參考教材P423；參考輕一P448
（2）計算該廠本月進口環節應納的消費稅。
該廠本月進口環節應納的消費稅=（47+3+25）÷（1-15%）×15%=13.24（萬元）。
參考教材P194；參考輕一P189
（3）計算該廠本月進口環節應納的增值稅。
高檔化妝品進口環節應納增值稅=（47+3+25）÷（1-15%）×13%=11.47（萬元）
設備進口環節應納增值稅=（24+4.8）×13%=3.74（萬元）
該廠本月進口環節應納的增值稅=11.47+3.74=15.21（萬元）。
參考教材P100；參考輕一P101
（4）計算該廠本月進口環節應納的滯納金。
該廠本月進口環節應納的滯納金=（29.8+13.24+15.21）×（20-15）×0.5‰=0.15（萬元）。
參考教材P428；參考輕一P451-P452
（5）計算該廠本月應向主管稅務機關繳納的增值稅。
銷項稅額=600×13%+40×（1+5%）÷（1-15%）×13%=84.42（萬元）
準予抵扣的進項稅額=400×13%+12×9%+14×9%+15.21-（11-1）×13%-1×9%=68.16（萬元）
該廠本月應向主管稅務機關繳納的增值稅=84.42-68.16=16.26（萬元）。
參考教材P63、P70；參考輕一P67、P74
（6）計算該廠本月應向主管稅務機關繳納的消費稅。
該廠本月應向主管稅務機關繳納的消費稅=［600+40×（1+5%）÷（1-15%）］×15%-13.24×20%=94.76（萬元）。
參考教材P189、P195；參考輕一P183、P190
孔老師
2020-09-02 11:49:47 9146人瀏覽
如果進口的是應稅消費品，進口環節增值稅=（完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）*增值稅稅率
如果進口的是非應稅消費品，進口環節增值稅=（完稅價格+關稅）*增值稅稅率。
本題進口的高檔化妝品屬于應稅消費品，適用第一個公式計稅。進口的設備屬于非應稅消費品，適用第二個公式計稅。且完稅價格里不包括進口后發生的運費及支付給自己采購代理人的傭金，所以高檔化妝品進口環節應納增值稅=（47+3支付的經紀費+25關稅）÷（1-15%）×13%=11.47（萬元）設備進口環節應納增值稅=（24+4.8關稅）×13%=3.74（萬元）。
您再理解一下~~
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