職工福利費、職工教育經費、工會經費等不計入工資中嗎
計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。
老師，這句話不理解什么意思，工會經費應該是已經計入了管理費用的對吧，職工福利費應該是計入工資總額的，那么這里實發工資的200萬里面含不含職工福利費31萬呢，還有職工教育經費是計入什么科目的啊
問題來源：
【教材例4-2】某企業為居民企業，2018年發生經營業務如下：
（1）取得產品銷售收入4000萬元。
（2）發生產品銷售成本2600萬元。
（3）發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業務招待費25萬元）；財務費用60萬元。
（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。
（5）營業外收入80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。
（6）計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。
要求：計算該企業2018年度實際應納的企業所得稅。
（1）會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（萬元）
（2）廣告費和業務宣傳費調增所得額
=650-4000×15%=650-600=50（萬元）
（3）業務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）
4000×5‰=20（萬元）>25×60%=15（萬元）
（4）捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）
（5）工會經費應調增所得額=5-200×2%=1（萬元）
（6）職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3（萬元）
（7）職工教育經費扣除限額=200×8%=16（萬元）
實際發生額小于扣除限額，不作納稅調整。
（8）應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3=170.4（萬元）
（9）2018年應繳企業所得稅=170.4×25%=42.6（萬元）。
劉老師
2019-12-26 17:23:10 7471人瀏覽
1、您注意下，工資、三項經費都是計入成本費用中。
2、職工福利費是不計入工資總額中的，而是計入費用中。
3、是不包含職工福利費的呦。
4、一般計入管理費用、銷售費用科目中。
“工資薪金總額”，是指企業按照國稅函〔2009〕3號規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
加油！努力學習的小天使~~相關答疑
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