4小問剩下的15箱，在題目中哪里看到已經領用了

謝謝解答

委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除消費稅納稅義務發生時間 2020-09-14 13:53:27

問題來源：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年1月經營狀況如下：
（1）采取分期收款方式銷售A卷煙40標準箱，合同約定不含稅銷售額共計100萬元。本月15日按合同約定已收取60%貨款，其余貨款下月15日收取。
（2）委托乙廠加工煙絲一批，甲廠提供的原材料成本為22萬元。當月乙廠將加工完畢的煙絲交付甲廠，開具增值稅專用發票注明收取加工費6萬元，乙廠無同類煙絲銷售價格。
（3）將委托加工收回的煙絲的60%用于連續生產B卷煙25標準箱，當月銷售10標準箱B卷煙，取得不含增值稅銷售額50萬元；將另外40%的煙絲以20萬元的不含稅價格銷售。
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）說明業務（1）消費稅的納稅義務發生時間。

納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。業務（1）中60%的部分消費稅納稅義務發生時間為1月15日；剩余40%的部分消費稅納稅義務發生時間為2月15日。

（2）計算業務（1）1月應繳納的消費稅。

該卷煙每標準條銷售額=1000000÷40÷250=100（元/標準條），適用稅率為56%加0.003元/支。
業務（1）1月應繳納的消費稅=（100×56%+40×250×200×0.003/10000）×60%=33.96（萬元）。

（3）計算業務（2）中乙廠應代收代繳的消費稅。

委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。業務（2）中乙廠應代收代繳的消費稅=（22+6）÷（1-30%）×30%=12（萬元）。

（4）計算業務（3）應繳納的消費稅。

B卷煙每標準條銷售額=500000÷10÷250=200（元/標準條），適用稅率為56%加0.003元/支。
受托方代收代繳煙絲消費稅的計稅依據=（22+6）÷（1-30%）=40（萬元），40×40%=16（萬元）<20萬元。
業務（3）應繳納的消費稅=50×56%+10×250×200×0.003/10000+20×30%-12=22.15（萬元）。

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