業務2是互開增值稅發票嗎？

互開專票，進項和銷項不是抵完了嗎？

消費稅計稅依據的特殊規定生產銷售環節應納消費稅的計算 2022-08-14 15:42:35

問題來源：

某汽車生產企業主要從事小汽車生產和改裝業務，為增值稅一般納稅人，2021年9月的經營狀況如下：
（1）將生產的800輛小汽車分兩批銷售，其中300輛開具的增值稅專用發票注明金額4500萬元、稅額585萬元；500輛開具的增值稅專用發票注明金額6500萬元、稅額845萬元。
（2）將生產的100輛小汽車用于換取生產資料，并按照成本價每輛12萬元互相開具增值稅專用發票，注明金額1200萬元、稅額156萬元。
（3）將生產的10輛小汽車獎勵給勞動模范，并按照成本價記入“應付職工薪酬—職工福利”。
（4）從其他生產企業外購小汽車5輛進行底盤改裝，取得的增值稅專用發票注明金額40萬元、稅額5.2萬元，改裝完成后對外銷售，開具增值稅專用發票注明金額60萬元、稅額7.8萬元。
（其他相關資料：小汽車消費稅稅率為5%）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）計算業務（1）應繳納的消費稅。

應納消費稅=（4500+6500）×5%=550（萬元）

（2）判斷業務（2）的處理是否正確并計算應繳納的消費稅。

這里的處理是不正確的，不能用成本價格，用于換取生產資料的消費品應該用最高銷售價格計算消費稅，增值稅應按平均銷售價格計算。
應納的消費稅=4500÷300×100×5%=15×100×5%=75（萬元）

（3）判斷業務（3）的處理是否正確并計算應繳納的消費稅。

這里的處理是不正確的，本題不能用成本價格記入應付職工薪酬，應以平均銷售價格和相應的增值稅銷項稅之和記入該科目。
應納消費稅的計稅依據=（4500+6500）÷800×10=137.5（萬元）
【提示】在計算小汽車的平均銷售價格時，不需要考慮業務（2），因為換取生產資料的小汽車采用的是成本價，不屬于合規價格，所以不能采用不合規價格計算平均銷售價格。
應納的消費稅=137.5×5%=6.88（萬元）

（4）計算業務（4）應繳納的消費稅。

應納的消費稅=60×5%=3（萬元）

（5）計算該汽車生產企業應繳納的增值稅。（2016年考題改編）

應納的增值稅=585+845+（4500+6500）÷800×110×13%+7.8-5.2-156=1473.23（萬元）。

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