什么情況下需要除以1-消費稅稅率？
我看有些價稅分離時直接*消費稅稅率，有些卻是分離時/1-消費稅稅率*消費稅稅率，這個地方應該如何區分？
問題來源：
某首飾商城為增值稅一般納稅人，2020年1月發生以下業務：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈600條，新項鏈每條零售價0.35萬元，舊項鏈每條作價0.25萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元；
（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬元，取得個人支付的含稅加工費收入3.9萬元（商城無同類首飾價格）；
（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價67.8萬元（該銀基項鏈最高銷售價格等于平均銷售價格）。
（其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤率6%）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅。
（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬元）
【提示】金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費品銷售的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。
（2）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅。
（2）以舊換新銷售金項鏈，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅。
以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）
（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅。
（3）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬元）
【提示】原材料是由商城提供的，所以此項業務不屬于委托加工，應視同首飾商城零售自產金銀首飾。這里的6%為成本利潤率，用于組成零售環節的計稅價格。
（4）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅。（★★★）
（4）用銀基項鏈抵債應納消費稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬元）。
馬老師
2020-06-26 10:15:54 2650人瀏覽
除以1-消費稅稅率并不是價稅分離。因為消費稅是價內稅，我們要用含消費稅的金額計算消費稅。除以一個小于1的數，結果會變大，所以除以（1-消費稅稅率）是還原消費稅的過程。
只有用到組價時，才會涉及還原消費稅，如果題目直接給出銷售額，那么是含消費稅的，我們直接用不含增值稅的銷售額乘以消費稅稅率即可。
下面推倒一下還原消費稅的過程（假設應稅消費品采用從價計征的方式），拿進口環節舉例：
關稅完稅價格+關稅+消費稅=組價
消費稅=組價*消費稅稅率
關稅完稅價格+關稅+組價*消費稅稅率=組價
所以組價*（1-消費稅稅款）=關稅完稅價格+關稅
所以組價=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！相關答疑
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