預繳環節是否需要繳納城建稅及附加？

在總部繳納城教地，在預繳增值稅的地方要不要繳納城教地？

進項稅額的處理和計算銷項稅額的計算 2020-09-26 08:06:05

問題來源：

位于甲省某市區的一家建筑企業為增值稅一般納稅人，在乙省某市區提供寫字樓和橋梁建造業務，2019年9月具體經營業務如下：
（1）該建筑企業對寫字樓建造業務選擇一般計稅方法，按照工程進度及合同約定，本月取得含稅金額3000萬元并給業主開具了增值稅專用發票。由于該建筑企業將部分業務進行了分包，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商（采用一般計稅方法）開具的增值稅專用發票。
（2）橋梁建造業務為甲供工程，該建筑企業對此項目選擇了簡易計稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發票，該建筑企業將部分業務進行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取得分包商開具的增值稅普通發票。
（3）從國外進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣80萬元，運抵我國入關前支付的運費折合人民幣4.2萬元，保險費折合人民幣3.8萬元。入關后運抵企業所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發票注明運費1萬元、稅額0.09萬元，該進口設備既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目，該企業未分開核算。
（4）發生外地出差住宿費支出價稅合計6.36萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票，發生餐飲費支出價稅合計3萬元，取得增值稅普通發票。
（其他相關資料：假定關稅稅率為10%，上述業務涉及的相關票據均符合規定并在當月抵扣）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題。

（1）計算業務（1）企業在乙省應預繳的增值稅。

一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務采用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（3000-1200）÷（1+9%）×2%=33.03（萬元）

（2）計算業務（1）的銷項稅額。

銷項稅額=3000/（1+9%）×9%=247.71（萬元）

（3）計算業務（2）企業在乙省應預繳的增值稅。

一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務采用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（萬元）

（4）分別計算業務（3）企業應繳納的關稅、增值稅。

應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=（80+4.2+3.8）×10%=8.8（萬元）；進口環節增值稅=（關稅完稅價格+關稅）×13%=（80+4.2+3.8+8.8）×13%=12.58（萬元）

（5）計算業務（4）可抵扣的增值稅進項稅額。

納稅人購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。納稅人購進的住宿服務可以抵扣進項稅額。可以抵扣的進項稅額=6.36/（1+6%）×6%=0.36（萬元）

（6）計算企業當月發生的增值稅進項稅額合計。

當月增值稅進項稅額合計=1200/（1+9%）×9%+12.58+0.09+0.36=112.11（萬元）

（7）計算企業當月增值稅應納稅額。

當月增值稅應納稅額=247.71-112.11+（4000-1500）÷（1+3%）×3%=208.42（萬元）

（8）計算企業應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的增值稅。

企業應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的增值稅=208.42-33.03-72.82=102.57（萬元）

（9）計算企業應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計數。

預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率、教育費附加和地方教育附加征收比率就地計算繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
企業應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計=102.57×（7%+3%+2%）=12.31（萬元）。

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