468計算分析第2問分錄是什么？

接著損益-40的分錄是不是這樣借固定資產(chǎn)1000，貸銀行存款1000，借應付職工薪酬200，銀行存款800，貸固定資產(chǎn)1000，借管理費用40，貸應付職工薪酬40

承租人會計處理的初始計量承租人會計處理的后續(xù)計量 2023-04-04 23:10:14

問題來源：

甲公司相關年度發(fā)生的交易或事項如下：
（1）2×18年12月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，甲公司租入乙公司某公寓的一整層，租賃期自2×19年1月1日至2×23年12月31日，租金50萬元/年，每年年初支付。2×19年1月1日，甲公司向乙公司支付第一年的租金50萬元。甲公司向房地產(chǎn)中介支付傭金2萬元。甲公司增量借款利率為5%。
2×19年1月1日，甲公司將從乙公司租入的公寓免費提供給10名管理人員居住。
（2）2×20年1月1日，由于公寓出現(xiàn)漏水等嚴重質(zhì)量問題，甲公司未向乙公司支付第二年租金，并與乙公司協(xié)商后解除了租賃合同，雙方不再互相補償。
2×20年1月1日，甲公司以1000萬元向丙公司購買房屋，當日辦理了款項支付、房產(chǎn)移交等手續(xù)；同日，甲公司以800萬元的價格將房屋出售給10名管理人員，并約定該10名管理人員購買房屋后必須在甲公司服務5年。
（3）2×20年5月12日，甲公司以成本700元/件、已計提存貨跌價準備70元/件的自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給200名員工，每人1件，200名員工包括管理人員50人、銷售人員30人、生產(chǎn)人員120人。該產(chǎn)品同期市場價格為640元/件。
其他資料：（1）（P/A，5%，5）=4.3295，（P/A，5%，4）=3.5460。（2）本題不考慮相關稅費及其他因素。
要求：

（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司對租入公寓和將公寓提供給管理人員居住應當如何進行會計處理；計算使用權資產(chǎn)和租賃負債的初始入賬金額，編制甲公司2×19年度相關的會計分錄。

①甲公司應將租入的公寓按租賃準則處理，確認為使用權資產(chǎn)和租賃負債；甲公司將租入的公寓提供給公司人員居住，應按受益對象將每期使用權資產(chǎn)計提折舊的金額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本，同時確認應付職工薪酬。
②使用權資產(chǎn)的初始入賬價值=50+50×（P/A，5%，4）+2=229.3（萬元）。
租賃負債的初始入賬價值=50×（P/A，5%，4）=177.3（萬元）。
2×19年1月1日
借：使用權資產(chǎn)　　　　　　　　　　 229.3
　　租賃負債—未確認融資費用　　　　22.7
　貸：租賃負債—租賃付款額　　　　　　200
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　52
2×19年12月31日
借：財務費用　　　　　　　　　　　　8.87
　貸：租賃負債—未確認融資費用
　　　　　　　　　　　　　8.87（177.3×5%）
借：管理費用　　　　　　 45.86（229.3/5）
　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　45.86
借：應付職工薪酬　　　　　　　　　45.86
　貸：使用權資產(chǎn)累計折舊　　　　　　45.86

（2）根據(jù)資料（2），計算甲公司終止租賃協(xié)議對2×20年度損益的影響金額，以及甲公司將新購房屋出售給管理人員對2×20年度損益的影響金額；編制甲公司2×20年度與終止租賃協(xié)議相關的會計分錄。

甲公司終止租賃協(xié)議對2×20年度損益的影響金額=200-22.7+8.87-（229.3-45.86）=2.73（萬元）。
相關會計分錄：
借：租賃負債—租賃付款額　　　　　　200
　　使用權資產(chǎn)累計折舊　　　　　　45.86
　貸：租賃負債—未確認融資費用　　　13.83
　　　使用權資產(chǎn)　　　　　　　　　　229.3
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　2.73
甲公司將新購房屋出售給管理人員對2×20年度損益的影響金額=-（1000-800）/5=-40（萬元）。

（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司發(fā)放非貨幣性福利相關的會計分錄。（計算結果保留兩位小數(shù)）（2021年）

借：管理費用　　　　 3.2（640×50/10000）
　　銷售費用　　　　1.92（640×30/10000）
　　生產(chǎn)成本　　　 7.68（640×120/10000）
　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　12.8
借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　12.8
　貸：主營業(yè)務收入　 12.8（640×200/10000）
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　12.6
　　存貨跌價準備　　 1.4（200×70/10000）
　貸：庫存商品　　　　 14（200×700/10000）

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