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債權(quán)人受讓交易性金融資產(chǎn)，交易費用如何處理

如果債權(quán)人將收到的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么相關(guān)交易費用是不是不能計入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值？相關(guān)交易費用應(yīng)該如何做分錄

債務(wù)人的會計處理 2024-07-21 12:06:11

問題來源：

【知識點3】債務(wù)人以金融資產(chǎn)清償債務(wù)

手寫板３

單選題

　2020年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為100萬元，已提壞賬準(zhǔn)備8萬元，其公允價值為90萬元，乙公司以持有A公司5%的股權(quán)抵償上述賬款，該股權(quán)公允價值為95萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付直接相關(guān)費用為4萬元，取得該項股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，假定不考慮其他因素。

甲公司債務(wù)重組取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值為（　　）萬元。

A.99

B.100

C.75

D.80

【答案】A

【解析】甲公司債務(wù)重組取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)入賬價值=95+4=99（萬元）

賬務(wù)處理如下：

借：其他權(quán)益工具投資　　　　　　　99

　（公允價值95萬元+交易費用4萬元）

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　 8

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　100

　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　4

　　　　　　　　　　　　　　（交易費用）

　　　投資收益　　　　　　　　 3（倒擠）

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王老師

2024-07-21 12:54:25 422人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

是的，您的理解是正確的。如果債權(quán)人將收到的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（即交易性金融資產(chǎn)），那么相關(guān)交易費用不能計入該金融資產(chǎn)的入賬價值。這是因為交易性金融資產(chǎn)是以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的，交易費用應(yīng)該直接計入當(dāng)期損益。

具體來說，相關(guān)交易費用應(yīng)該在發(fā)生時直接計入“投資收益”賬戶的借方，以反映交易費用的發(fā)生對當(dāng)期損益的影響。因此，分錄應(yīng)該是：借：投資收益，貸：銀行存款等。這樣處理可以確保交易性金融資產(chǎn)的入賬價值僅反映其公允價值，而不包括任何交易費用。

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