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結(jié)合長投那一章能總結(jié)下交易費用怎么入賬嗎

以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)的會計處理金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計量 2021-07-15 17:12:28

問題來源：

20×7年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2600萬元的價格受讓乙公司所持丙公司2%股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2600萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
20×7年8月5日，甲公司從二級市場購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股（占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的1%），支付價款2200萬元，另支付交易費用1萬元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。
20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為2800萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為2700萬元。
20×8年5月6日，丙公司股東會批準(zhǔn)利潤分配方案，向全體股東共計分配現(xiàn)金股利500萬元，20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬元。
20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價值為3200萬元。所持上述丁公司股票的公允價值為2400萬元。
20×9年9月6日，甲公司將所持丙公司2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項3300萬元，20×9年12月4日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項2450萬元。
其他有關(guān)資料：（1）甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。（2）甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。（3）不考慮稅費及其他因素。
要求：

（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會計分錄。

20×7年7月10日
借：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　　　　　2600
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2600
20×7年12月31日
借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動　　　　　　　200
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　200
20×8年5月6日
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
20×8年7月12日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
20×8年12月31日
借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動　　　　　　　400
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　400
20×9年9月6日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3300
　貸：其他權(quán)益工具投資—成本　　　　　　　　　　2600
　　　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　　　　600
　　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　　90
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　600
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　540

（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股票相關(guān)的全部會計分錄。

20×7年8月5日
借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　2200
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2201
20×7年12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　500
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　500
20×8年12月31日
借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　300
　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　　　　300
20×9年12月4日
借：銀行存款2450
　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　2200
　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　　　　　　200
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（3）根據(jù)上述資料，計算甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對其20×9年度凈利潤和20×9年12月31日所有者權(quán)益的影響。（2018年）

對20×9年凈利潤的影響金額為50萬元，對所有者權(quán)益的影響金額=100+50=150（萬元）。

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王老師

2021-07-16 11:22:28 4167人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

長期股權(quán)投資的費用處理總結(jié)：

一、直接相關(guān)費用（不包含發(fā)行債券和權(quán)益性證券的手續(xù)費和傭金）

這里的直接相關(guān)費用是指為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費、交易費用、審計費、評估費和律師費等中介費用等。

1.同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益（管理費用）；

2.非一同控制下的企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益（管理費用）

3.企業(yè)合并以外的其他方式下發(fā)生的直接相關(guān)費用(或者說是手續(xù)費等必要支出)計入長期股權(quán)投資的投資成本。

二、發(fā)行債券和權(quán)益性證券作為合并對價（或取得權(quán)益法的長投）的手續(xù)費、傭金的處理。

1.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并（或支付對價），與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等，應(yīng)計入負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

2.以發(fā)行權(quán)益性證券（股票）作為合并對價（或支付對價）的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等，不管其是否與企業(yè)合并直接相關(guān)，均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入（資本公積-股本溢價）中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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