其他權益工具投資是什么？

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金融資產(chǎn)轉移的會計處理金融資產(chǎn)終止確認的一般原則 2022-08-14 11:05:37

問題來源：

2×21年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的5年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為3500萬元。出售協(xié)議中約定，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由丙公司自行承擔。同時向丙公司簽出了一項看跌期權合約，期權的行權日為2×21年12月31日，行權價為1500萬元，期權的公允價值為3萬元，假定該看跌期權為深度價外期權。該債券系2×20年1月1日發(fā)行，甲公司當日購入并發(fā)生成本為3000萬元（與面值總額相等），2×20年12月31日該債券公允價值為3120萬元。甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮利息收入等其他因素，下列各項有關甲公司相關會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A、終止確認出售的乙公司債券

B、2×20年計入其他綜合收益的利得為120萬元

C、2×21年1月1日確認一項負債3萬元

D、2×21年1月1日確認對投資收益的影響金額為497萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：選項A，根據(jù)出售協(xié)議中的約定，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由丙公司自行承擔，丙公司持有的看跌期權屬于深度價外期權，即預計該期權在行權日極小可能行權，與該債券所有權上的幾乎所有風險和報酬已經(jīng)轉移給丙公司，甲公司應當終止確認該金融資產(chǎn)；選項B，2×20年計入其他綜合收益的利得=3120-3000=120（萬元）；選項C，由于甲公司在轉讓日簽訂了看跌期權，承擔了一項新負債，應當按照在轉讓日的公允價值3萬元確認該期權，記入“衍生工具”科目；選項D，2×21年1月1日確認對投資收益的影響金額=（3500-3）（因轉移收到的對價）-3120（所轉移金融資產(chǎn)賬面價值）+120（原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計利得）=497（萬元）。

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