利息調整明細科目與其他權益工具投資金額的確定

題干沒有說明發行價格，怎么確定“其他權益工具”和“利息調整”的金額呢？

公司債券 2022-03-23 22:20:19

問題來源：

甲公司2×21年發生的部分交易事項如下：2×21年7月1日，甲公司發行5年期可轉換公司債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在2×22年6月30日）。可轉換公司債券持有人有權在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉換為甲公司普通股股票。在可轉換公司債券發行日，甲公司如果發行同樣期限的不附轉換權的公司債券，市場年利率為8%。其他條件：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，8%，5）=0.6806。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A、發行可轉換公司債券時負債成分的公允價值為8802.35萬元

B、發行可轉換公司債券時權益成分公允價值為1197.65萬元

C、2×21年應確認利息費用為352.09萬元

D、可轉換公司債券的負債成分在2×21年12月31日的賬面價值為8904.44萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：可轉換公司債券負債成分的公允價值=10000×0.6806+10000 ×5%×　3.9927=8802.35（萬元），選項A正確；可轉換公司債券權益成分公允價值=10000-8802.35=1197.65（萬元），選項B正確；2×21年應確認的利息費用=8802.35×8%×6/12=352.09（萬元），選項C正確；甲公司可轉換公司債券的負債成分在2×21年12月31日的賬面價值=8802.35+352.09-100×100×5%× 6/12=8904.44（萬元），選項D正確。

關鍵詞：可轉換公司債券的賬務處理
關鍵點：
賬務處理如下：
2×21年7月1日：
借：銀行存款10000
　　應付債券——可轉換公司債券（利息調整）1197.65
　貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）10000
　　　其他權益工具1197.65
2×21年12月31日：
借：財務費用352.09
　貸：應付利息500/2=250
　　　應付債券——可轉換公司債券（利息調整）102.09
可轉換公司債券的負債成分在2×21年12月31日的賬面價值=（10000-1197.65）+102.09=8904.44（萬元）。