減值轉回50怎么理解？

上一筆是計提了減值150萬元抵減商譽100萬元那就是還有50萬元但是現在這筆是需要計提減值63萬元，為什么要轉回？

固定資產折舊持有待售類別的計量 2023-06-06 10:45:53

問題來源：

甲公司擁有一個銷售門店，2×22年3月31日，甲公司與乙公司簽訂轉讓協議，將該門店整體轉讓，轉讓初定價格為2330萬元（含其他債權投資持有期間收到的利息）。假設該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經營的定義。相關資料如下：
（1）該門店凈資產包括銀行存款、庫存商品、其他債權投資、固定資產、商譽和應付賬款。
①2×22年3月31日，銀行存款余額為200萬元（含收到的債券利息）。
②2×22年3月31日，庫存商品賬面余額為500萬元，存貨跌價準備余額為10萬元。
③其他債權投資系2×22年1月1日按面值1000萬元購入的A公司發行的債券，票面年利率為6%，3年期，每季度末發行者支付當季利息。2×22年3月31日其公允價值為1010萬元。
④2×22年1月1日，固定資產原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，至2×22年3月31日還應計提折舊50萬元，未計提減值準備。
⑤2×22年3月31日，商譽賬面價值為100萬元，此前未計提減值準備。
⑥2×22年3月31日，應付賬款賬面價值為150萬元。
（2）2×22年3月31日，該門店的公允價值為2270萬元，甲公司預計為轉讓門店還需支付律師和注冊會計師專業咨詢費共計20萬元。假設甲公司不存在其他持有待售的非流動資產或處置組。
（3）2×22年6月30日，該門店尚未完成轉讓，甲公司作為其他債權投資核算的債券收到利息15萬元，其公允價值為1020萬元。乙公司在對門店進行檢查時發現一些資產輕微破損，甲公司同意修理，預計修理費用為1萬元，甲公司還將律師和注冊會計師咨詢費預計金額調整至11萬元。當日，門店處置組整體的公允價值為2350萬元。
（4）2×22年7月10日，該門店完成轉讓，甲公司以銀行存款支付維修費用1.2萬元，律師和注冊會計師咨詢費10.8萬元，乙公司以銀行存款支付所有轉讓價款2340萬元。
假定：
（1）固定資產折舊計入銷售費用；
（2）不考慮其他因素的影響。
要求：

（1）編制甲公司2×22年3月31日計提及收到其他債權投資利息、其他債權投資公允價值變動、固定資產計提折舊的會計分錄。

2×22年3月31日
借：應收利息　　　　　　　　　　15（1000×6%×3/12）
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：其他債權投資　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　10
借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（2）編制甲公司將銷售門店劃分為持有待售類別時的會計分錄。

借：持有待售資產—銀行存款　　　　　　　　　　　200
　　　　　　　　—庫存商品　　　　　　　　　　　500
　　　　　　　　—其他債權投資　　　　　　　　　1010
　　　　　　　　—固定資產　　　　　　　　　　　750
　　　　　　　　—商譽　　　　　　　　　　　　　100
　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　250
　貸：持有待售資產減值準備—存貨跌價準備　　　　　　10
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　　其他債權投資　　　　　　　　　　　　　　　　1010
　　　固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
　貸：持有待售負債—應付賬款　　　　　　　　　　　150

（3）計算甲公司銷售門店劃分為持有待售類別時應計提的減值準備，并編制相關會計分錄。

銷售門店劃分為持有待售類別時的賬面價值=200+（500-10）+1010+（1000-200-50）+100-150=2400（萬元）。
2×22年3月31日，由于該處置組的賬面價值2400萬元高于公允價值減去出售費用后的凈額2250萬元（2270-20），甲公司應當以2250萬元計量處置組，計提持有待售資產減值準備的金額=2400-2250=150（萬元），計入當期損益。持有待售資產的減值損失應當先抵減處置組中商譽的賬面價值100萬元，剩余金額50萬元抵減固定資產賬面價值。
借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　150
　貸：持有待售資產減值準備—固定資產　　　　　　　　50
　　　　　　　　　　　　　—商譽　　　　　　　　　100

（4）編制甲公司2×22年6月30日收到債券利息、確認公允價值變動及與持有待售資產減值準備相關的會計分錄。

2×22年6月30日
借：持有待售資產—應收利息　　　　　　　　　　　　15
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：持有待售資產—銀行存款　　　　　　　　　　　　15
　貸：持有待售資產—應收利息　　　　　　　　　　　　15
借：持有待售資產—其他債權投資　　　　　　　　　　10
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　10
2×22年6月30日，該處置組的賬面價值=2250+15+10=2275（萬元），預計出售費用=1+11=12（萬元），公允價值減去出售費用后的凈額=2350-12=2338（萬元），應轉回減值準備=2338-2275=63（萬元），轉回減值準備應增加固定資產賬面價值50萬元，商譽減值準備不可恢復。
借：持有待售資產減值準備—固定資產　　　　　　　　50
　貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（5）編制甲公司2×22年7月10日轉讓銷售門店的會計分錄。

2×22年7月10日
借：資產處置損益　　　　　　　　　　　12（10.8+1.2）
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340
　　持有待售資產減值準備—存貨跌價準備　　　　　　10
　　　　　　　　　　　　—商譽　　　　　　　　　100
　　持有待售負債—應付賬款　　　　　　　　　　　150
　貸：持有待售資產—銀行存款　　　　　　　　　　　215
　　　　　　　　　—庫存商品　　　　　　　　　　　500
　　　　　　　　　—其他債權投資　　　　　　　　　1020
　　　　　　　　　—固定資產　　　　　　　　　　　750
　　　　　　　　　—商譽　　　　　　　　　　　　　100
　　　資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　20

查看完整問題