固定資產折現所得稅問題解析：為何會計中不考慮所得稅？
預計固定資產未來現金流量不需要考慮與所得稅收付相關的現金流量；這句話為感覺和注會的財務成本管理沖突啊？財管里面說的是殘值10，賣了20，凈流入是17.5（考慮了所得稅）、殘值10，賣了5，凈流入是6.25（考慮了所得稅）；為什么到了會計這里就不考慮所得稅了呢？
問題來源：
03 固定資產的后續計量—折舊（★★）
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定義 |
指在固定資產的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤 |
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影響因素 |
固定資產原價 |
預計凈殘值和使用壽命屬于會計估計，其變更屬于會計估計變更 |
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預計凈殘值 |
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固定資產的使用壽命 |
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固定資產減值準備 |
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原則 |
①當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊 ②當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊 |
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折舊方法 |
年限平均法 |
將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內，每期折舊額相等 |
企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇固定資產折舊方法（折舊方法的變更屬于會計估計的變更） |
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工作量法 |
根據實際工作量計算固定資產每期應計提折舊額的一種方法 |
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雙倍余額遞減法 |
在不考慮固定資產預計凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產原價減去累計折舊后的余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法 |
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年數總和法 |
指將固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用壽命，分母代表固定資產預計使用壽命逐年數字總和 |
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賬務處理 |
借：制造費用（用于生產車間） 管理費用（用于行政管理部門以及未使用的固定資產） 銷售費用（用于專設銷售部門） 在建工程（用于工程建設） 其他業務成本等（用于經營出租） 貸：累計折舊 |
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提示 |
企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更 |
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「小宋點睛」計提固定資產折舊的范圍
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情形 |
是否計提折舊 |
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達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工結算的固定資產 |
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處于定期大修理期間的固定資產 |
√ |
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因季節性停工的固定資產 |
√ |
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未使用的固定資產 |
√ |
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已提足折舊仍繼續使用的固定資產 |
× |
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提前報廢的固定資產 |
× |
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處于更新改造期間的固定資產 |
× |
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劃分為持有待售的固定資產 |
× |
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單獨計價入賬的土地 |
× |
項老師
2022-10-18 14:25:04 1233人瀏覽
預計固定資產未來現金流量不需要考慮與所得稅收付相關的現金流量；這句話為感覺和注會的財務成本管理沖突啊？財管里面說的是殘值10，賣了20，凈流入是17.5（考慮了所得稅）、殘值10，賣了5，凈流入是6.25（考慮了所得稅）；為什么到了會計這里就不考慮所得稅了呢？
答：在會計中，預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量。因為來現金流量的現值中涉及現金流和折現率，折現率一般是按照稅前基礎確定的，為了與折現率一致，計算現金流量的時候不考慮所得稅。
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