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所得稅考慮與不用考慮的情況有哪些？

其他綜合收益不用考慮所得稅嗎？怎么直接加100 現金股利為何不考慮稅后？

處置對子公司投資的會計處理 2022-06-10 11:47:58

問題來源：

甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×20年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權轉讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權；工商變更登記手續亦于2×20年1月2日辦理完成，并于當日取得控制權。假定該交易發生前，甲公司和A公司、乙公司不存在任何關聯方關系。購買日，乙公司所有者權益的賬面價值為8000萬元，除一棟辦公樓評估增值800萬元之外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。該辦公樓預計使用年限為15年，已使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。自2×20年1月2日起至2×21年12月31日期間，乙公司實現凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加100萬元，分配現金股利200萬元，無其他所有者權益變動。2×21年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資的10%對外出售，取得價款1100萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。不考慮其他因素，則甲公司下列會計處理中正確的有（　　）。

A、2×21年12月31日，合并報表中應列示的商譽的金額為400萬元

B、2×21年12月31日，甲公司個別報表中出售乙公司10%股權應確認投資收益200萬元

C、2×21年12月31日，甲公司合并報表中出售乙公司10%股權應調增資本公積162萬元

D、2×21年12月31日，甲公司合并報表中應確認的少數股東權益938萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：

購買日應確認的商譽=9000-［8000+800×（1-25%）］×100%=400（萬元），因商譽未發生減值，故2×21年12月31日合并報表中應列示的商譽金額仍為400萬元，選項A正確；甲公司個別報表中應確認的投資收益= 1100-9000×10%=200（萬元），選項B 正確；至2×21年12月31日，乙公司按購買日公允價值持續計算的凈資產價值=［8000+800×（1-25%）］+［1000-800/10×2×（1-25%）］+100-200=9380（萬元），應調增的資本公積=1100- 9380×10%=162（萬元），選項C正確；2×21年12月31日甲公司合并報表中應確認的少數股東權益=9380×10%+ 400×10%=978（萬元），選項D錯誤。

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