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可以麻煩寫下這題所有的分錄嗎？

存貨的初始計(jì)量 2022-10-28 10:39:08

問題來源：

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年3月1日，甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出材料的實(shí)際成本為80000元，加工費(fèi)為28000元，發(fā)生增值稅3640元。乙公司將該材料加工完成并已驗(yàn)收入庫。2×19年4月1日甲公司將加工后的材料提回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并支付消費(fèi)稅12000元，不考慮其他因素影響，則甲公司關(guān)于下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（　　）。

A、甲公司支付的加工費(fèi)31640元計(jì)入委托加工物資成本

B、甲公司支付的加工費(fèi)28000元計(jì)入委托加工物資成本

C、甲公司收回委托加工物資的實(shí)際成本為120000元

D、甲公司收回委托加工物資的實(shí)際成本為108000元

正確答案：B,D

答案分析：甲公司支付的不含稅加工費(fèi)28000元計(jì)入委托加工物資成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；甲公司將收回的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方，甲公司收回委托加工物資的實(shí)際成本=80000+28000=108000（元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

【提示】

（1）企業(yè)將收回的委托加工消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的（低于或等于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售），或用于在建工程、職工福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。
借：在建工程
　　生產(chǎn)成本等
　貸：庫存商品
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)將收回的委托加工消費(fèi)品以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，計(jì)入到應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
　貸：銀行存款

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