債務重組債務人確認其他收益金額的計算

麻煩問下，債務人的應付賬款1800是根據公允價值入賬的嗎？不是的話應該是怎么算出來的呢？還有投資收益634也不知道是怎么算的

債務重組采用組合方式進行的債權人的會計處理 2021-06-30 09:30:13

問題來源：

甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2×19年6月10日，甲公司按合同規定向乙公司賒銷一批產品，價稅合計4000萬元，信用期為6個月，2×19年12月10日，乙公司因發生嚴重財務困難無法按約付款。2×19年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了500萬元的壞賬準備，其公允價值為3526萬元，同日，甲公司與乙公司簽訂債務重組協議，協議如下：（1）乙公司向甲公司定向發行200萬股普通股股票（每股面值為1元，每股公允價值為3元）抵償600萬元債務，甲公司將收到的乙公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算；（2）乙公司以一項無形資產和一臺設備抵償債務1000萬元：（3）免除債務300萬元，剩余債務延期至2×20年12月31日，其公允價值為1800萬元。
2×20年1月31日，乙公司將無形資產和固定資產交付甲公司，同日雙方辦理完成股權轉讓手續，甲公司將該股權作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，乙公司股票當日收盤價為3.1元/股。該無形資產的公允價值為800萬元（免交增值稅），原價為2000萬元，已累計攤銷1300萬元，未計提減值準備。該設備的公允價值為200萬元，原價為500萬元，累計折舊280萬元，未計提減值準備，甲公司取得后仍作為固定資產核算，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。
假定該債務重組的合同條款屬于實質性修改，不考慮貨幣時間價值和其他因素。
要求：

（1）編制甲公司2×20年1月31日債務重組的會計分錄。

重組債權按其公允價值1800萬元入賬，甲公司取得的交易性金融資產在合同簽訂日的公允價值為600萬元（200×3）。放棄債權公允價值扣除重組債權公允價值和交易性金融資產合同簽訂日公允價值的凈額=3526-1800-600=1126（萬元），無形資產和固定資產入賬價值總額=1126-增值稅進項稅額26=1100（萬元），其中無形資產入賬價值=1100×800/（800+200）=880（萬元），固定資產入賬價值=1100×200/（800+200）=220（萬元）。交易性金融資產應按取得日的公允價值計量，其入賬金額=200×3.1=620（萬元）。
會計分錄為：
借：應收賬款—債務重組　　　　　　　　　　　　　1800
　　無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 880
　　固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　26
　　交易性金融資產　　　　　　　　　　　　　　　 620
　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　46（差額）

（2）編制乙公司2×20年1月31日債務重組的會計分錄。（★★）

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　 220
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280
　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
　貸：應付賬款—債務重組　　　　　　　　　　　　　1800
　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　資本公積—股本溢價　　　　　　420（200×3.1-200）
　　　固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　 220
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　26
　　　無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　其他收益—債務重組收益　　　　　　　　634（差額）

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蘆老師

2021-07-01 03:34:13 3867人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

債務人的應付賬款1800是根據公允價值入賬的嗎？

是的。

還有投資收益634也不知道是怎么算的

借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
　貸：應付賬款—債務重組　　　　　　　　　　　　　1800
　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　　資本公積—股本溢價　　　　　　420（200×3.1-200）
　　　固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　 220
　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　26
　　　無形資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　其他收益—債務重組收益　　　　　　　　634（差額） --倒擠計算金額

其他收益=4000-1800-200-420-220-26-（2000-1300）=634 。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！

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