預計負債與合同負債的區別詳解

請問預計負債和合同負債怎么樣區別用那個科目，謝謝啦！

主要責任人和代理人附有客戶額外購買選擇權的銷售 2020-09-17 13:53:23

問題來源：

2019年甲公司發生的部分交易或事項如下：
（1）2019年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件A產品，單位銷售價格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，乙公司在2019年10月31日之前有權退還A產品。2019年9月1日，甲公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為10%；2019年9月30日，甲公司對該批A產品的退貨率重新評估為5%；2019年10月31日，甲公司收到退回的120件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。
（2）2019年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為150萬元的B產品，售價400萬元，相關款項已收存銀行。客戶為此獲得125萬個獎勵積分，每個積分可在2020年購物時抵減1元，根據歷史經驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。
（3）2019年12月1日，甲公司與客戶丙公司簽訂一項銷售并安裝設備的合同，合同期限為2個月，交易價格為270萬元。合同約定，當甲公司合同履約完畢時，才能從丙公司收取全部合同金額，甲公司對設備質量和安裝質量承擔責任。該設備單獨售價為200萬元，安裝勞務的單獨售價為100萬元。2019年12月5日，甲公司以銀行存款170萬元從丁公司購入并取得該設備的控制權，于當日按照合同約定直接運抵丙公司指定地點開始安裝，丙公司對該設備進行驗收并取得其控制權。此時，甲公司向丙公司銷售設備的履約義務已經完成。
至2019年12月31日，甲公司實際發生安裝費用48萬元（均為甲公司員工的薪酬），估計還將發生安裝費用32萬元。甲公司向丙公司提供設備安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，按實際發生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。
其他資料：不考慮增值稅相關稅費及其他因素。
要求：

（1）根據資料（1），分別編制甲公司2019年9月1日確認A產品銷售收入并結轉銷售成本，9月30日重新評估A產品退貨率，10月31日實際發生A產品銷售退回時的相關會計分錄。

（1）
2019年9月1日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　貸：主營業務收入　　　　　 720［2000×0.4×（1-10%）］
　　　預計負債——應付退貨款　　　 80（2000×0.4×10%）
借：主營業務成本　　　　　 540［2000×0.3×（1-10%）］
　　應收退貨成本　　　　　　　　 60（2000×0.3×10%）
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
2019年9月30日
借：預計負債——應付退貨款 40［2000×0.4×（10%-5%）］
　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：主營業務成本　　　　　 30［2000×0.3×（10%-5%）］
　貸：應收退貨成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30
2019年10月31日
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 36（120×0.3）
　　預計負債——應付退貨款　　　　　　　　40（80-40）
　　主營業務收入　　　　　　　　　　 8（120×0.4-40）
　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　 6（120×0.3-30）
　　　應收退貨成本　　　　　　　　　　　　　30（60-30）
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 48（120×0.4）

（2）根據資料（2），計算甲公司2019年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結轉成本的分錄。

（2）2019年12月1日積分的單獨售價=125×1×80%=100（萬元），甲公司按照B產品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤：
B產品分攤的交易價格=400×［400÷（400+100）］=320（萬元）；
積分分攤的交易價格=400×［100÷（400+100）］=80（萬元）；
2019年12月1日應確認的收入為320萬元，應確認的合同負債為80萬元。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 320
　　　合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

（3）根據資料（3），判斷甲公司向丙公司銷售設備時的身份是主要責任人還是代理人，并說明理由。

（3）甲公司向丙公司銷售設備時的身份是主要責任人。
理由：本題中甲公司從丁公司購入設備，取得了設備的控制權，然后轉讓給丙公司，且甲公司對設備質量承擔責任。所以本題中甲公司為主要責任人。

（4）根據資料（3），計算甲公司將交易價格分攤至設備銷售與設備安裝的金額。

（4）設備銷售分攤的交易價格=270×200÷（200+100）=180（萬元）；設備安裝分攤的交易價格=270×100÷（200+100）=90（萬元）。

（5）根據資料（3），編制甲公司2019年12月5日銷售設備時確認銷售收入并結轉銷售成本的會計分錄。

（5）
借：合同資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 180
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 170
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170

（6）根據資料（3），編制甲公司2019年12月發生設備安裝費用的會計分錄。

（6）
借：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48
　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　48

（7）根據資料（3），分別計算甲公司2019年12月31日設備安裝的履約進度和應確認設備安裝收入的金額，并編制確認設備安裝收入和結轉設備安裝成本的會計分錄。

（7）2019年12月31日設備安裝的履約進度=48÷（48+32）×100%=60%；應確認設備安裝收入的金額=90×60%=54（萬元）。
借：合同資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　54
　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　54
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48

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牛老師

2020-09-17 14:02:54 8255人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

預計負債：屬通常與或有事項相關，企業由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債，應按確定的金額，借記“營業外支出”等科目，貸記本科目。由產品質量保證產生的預計負債，應按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。銷售退回（可以估計退貨率）、未決訴訟、重組義務。對于附有銷售退回條款的銷售，可以估計退貨率的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債—預計負債。

合同負債：客戶未行使的權利企業因銷售商品向客戶收取的預收款，賦予了客戶一項在未來從企業取得該商品的權利，并使企業承擔了向客戶轉讓該商品的義務，因此，企業應當將預收的款項確認為合同負債，待未來履行了相關履約義務，即向客戶轉讓相關商品時，再將該負債轉為收入。----先收了錢，但是還沒有交付商品提供服務，收到的錢計入合同負債，以后交付商品提供服務，合同負債轉入營業收入。--常見的就是儲值卡銷售，授予客戶積分等，先收錢再提供商品服務。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！

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