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為什么初始入賬金額不是面值呢，兩者有什么區(qū)別

其他知識(shí)點(diǎn) 2024-09-24 00:08:02

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司于2×23年1月1日發(fā)行3年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為1500萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價(jià)格為1541.63萬(wàn)元，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。

A、2×23年度確認(rèn)利息費(fèi)用75萬(wàn)元

B、2×23年1月1日初始入賬金額為1500萬(wàn)元

C、2×23年末攤余成本的金額為1528.3萬(wàn)元

D、2×23年度攤銷利息調(diào)整的金額為13.33萬(wàn)元

正確答案：C,D

答案分析：

2×23年1月1日甲公司發(fā)行公司債券的初始入賬金額為發(fā)行價(jià)格1541.63萬(wàn)元，選項(xiàng)B不正確；2×23年度確認(rèn)利息費(fèi)用=1541.63×4%=61.67（萬(wàn)元），選項(xiàng)A不正確；2×23年度攤銷利息調(diào)整的金額=1500×5%-1541.63×4%=13.33（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；2×23年末攤余成本的金額=1541.63-13.33=1528.3（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

2×23年1月1日

借：銀行存款1541.63

貸：應(yīng)付債券——面值1500

　　　　　　　 ——利息調(diào)整41.63

2×23年12月31日

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等61.67

應(yīng)付債券——利息調(diào)整13.33

貸：應(yīng)付利息75

查看完整問(wèn)題

王老師

2024-09-24 02:23:35 998人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

初始入賬金額通常指的是債券的發(fā)行價(jià)格，這是發(fā)行方實(shí)際收到的款項(xiàng)，它可能高于或低于面值，這取決于市場(chǎng)利率與債券票面利率的相對(duì)關(guān)系。如果票面利率高于市場(chǎng)利率，債券通常會(huì)溢價(jià)發(fā)行，即發(fā)行價(jià)格高于面值；反之，如果票面利率低于于市場(chǎng)利率，債券會(huì)折價(jià)發(fā)行，即發(fā)行價(jià)格低于面值。在這個(gè)問(wèn)題中，因?yàn)槠泵婺昀蕿?%，而實(shí)際年利率為4%，所以債券是溢價(jià)發(fā)行的，即發(fā)行價(jià)格（也就是初始入賬金額）高于面值。所以，初始入賬金額與面值不一定相等，它們的主要區(qū)別在于，面值是債券到期時(shí)需要償還的本金，而初始入賬金額是發(fā)行方實(shí)際收到的款項(xiàng)。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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