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如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅（日后事項(xiàng)）

是不是這樣理解：匯算清繳前，可以調(diào)報(bào)告年度的當(dāng)期所得稅，匯算清繳后，計(jì)入調(diào)整年度即“本年度”而非“報(bào)告年度”的所得稅，同時(shí)計(jì)入報(bào)告年度的遞延所得稅？

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 2020-09-01 16:16:34

問(wèn)題來(lái)源：

【單選題12】甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，適用的所得稅稅率為15%。2×20年4月8日，甲公司于2×19年9月5日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而被退回。該批商品的售價(jià)為1 000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，甲公司已確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)甲公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。假定甲公司2×19年的所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成。不考慮其他因素，2×19年12月31日因該事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（　　）萬(wàn)元。（★★★）

A.50

B.150

C.30

D.120

【答案】C

【解析】所得稅匯算清繳以后發(fā)生的銷售退回，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅，應(yīng)調(diào)整遞延所得稅，調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（1 000-800）×15%=30（萬(wàn)元）。

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王老師

2020-09-01 16:33:30 5319人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

還要分是否存在暫時(shí)性差異。

如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅（日后事項(xiàng)）
　　（1）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。（比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）
　　（2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。

您再理解下，繼續(xù)加油哦~

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