問題來源：
資料四：20×8年度，甲公司因銷售B產品共收取合同價款1 000萬元。在銷售B產品時，甲公司向客戶承諾，在銷售B產品2年內，由于客戶使用不當等原因造成B產品故障，甲公司免費提供維修服務。甲公司2年期維修服務可以單獨作價出售，與本年度所售B產品相應的2年期維修服務售價為100萬元，預計維修服務成本為80萬元。甲公司不附加產品免費維修服務情況下出售B產品的售價為920萬元。上述已售B產品的成本為700萬元。
至20×8年12月31日，尚未有客戶向甲公司提出免費維修服務的要求。假定稅法對上述交易或事項的處理與企業會計準則的規定相同。
對于上述交易或事項，甲公司進行了以下會計處理：
借：銀行存款 1 000
貸：主營業務收入 1 000
借：主營業務成本 700
貸：庫存商品 700
借：主營業務成本 80
貸：預計負債 80
【答案】會計處理不正確。
理由：對于附有質量保證條款的銷售，企業應當評估該質量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標準之外提供了一項單獨的服務。
企業提供額外服務的，應當作為單項履約義務，本題維修服務，屬于提供了一項單獨的服務，應當作為單項履約義務處理。
更正分錄：
借：主營業務收入
98.04【1 000×[100/（920+100）]】
貸：合同負債 98.04
借：應交稅費——應交所得稅
24.51（98.04×25%）
貸：所得稅費用 24.51
借：預計負債 80
貸：主營業務成本 80
注由于確認預計負債時不允許在稅前扣除（納稅調整增加），所以更正賬務處理時也不影響當期所得稅。
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蘭老師
2024-08-02 11:30:10 504人瀏覽
尊敬的學員，您好：
【答】這個免費維修服務是一個單項履約義務，所以計入合同負債。
正確分錄：
借：銀行存款 1 000
貸：主營業務收入 901.96
合同負債 98.04
借：主營業務成本 700
貸：庫存商品 700
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