1007頁(yè)第六題D答案詳解

1008頁(yè)第六題D答案怎么理解

內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理 2023-05-18 23:00:08

問(wèn)題來(lái)源：

長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2×22年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，銷售成本為900萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司與甲公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司在編制2×22年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該項(xiàng)內(nèi)部交易作出的下列調(diào)整抵銷處理中，正確的有（　?。?/div>

A、抵銷資產(chǎn)處置收益1000萬(wàn)元

B、抵銷管理費(fèi)用5萬(wàn)元

C、抵銷固定資產(chǎn)100萬(wàn)元

D、調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元

正確答案：B,D

答案分析：正確處理：①抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，不是資產(chǎn)處置收益；②抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元；③抵銷管理費(fèi)用=（1000-900）÷10×6/12=5（萬(wàn)元）；④抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95（萬(wàn)元）；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=（100-5）×25%=23.75（萬(wàn)元）。
調(diào)整抵銷分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　1000
　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　 900
　　　固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　 100
借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊
　　　　　　　 5（100/10×6/12）
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　 5
借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　　　　　23.75（95×25%）
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　23.75

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