問題來源：
甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司持有B公司90%股份（系2×20年以前取得），擁有對B公司的控制權(quán)。甲公司與B公司2×20年度有關(guān)資料如下：
（1）2×20年6月10日甲公司從B公司購進W商品200件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅），價款已支付。B公司W(wǎng)商品每件成本為1.6萬元，未計提存貨跌價準備。2×20年甲公司將上述W商品對外銷售150件，每件銷售價格為2.2萬元（不含增值稅），年末結(jié)存W商品50件。2×20年12月31日甲公司結(jié)存的W商品的可變現(xiàn)凈值為70萬元。
（2）2×20年7月1日，B公司出售一項專利權(quán)（符合稅法規(guī)定的免稅條件）給甲公司。該項專利權(quán)在B公司的賬面價值為380萬元，銷售給甲公司的售價為500萬元。甲公司取得該專利權(quán)后，預(yù)計尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，無殘值。假定稅法規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。該專利權(quán)攤銷計入管理費用。2×20年12月31日該項無形資產(chǎn)（專利權(quán)）未發(fā)生減值跡象。
至2×20年12月31日，甲公司尚未支付該筆專利權(quán)購買價款。B公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備60萬元。
要求：根據(jù)上述事項，將甲公司2×20年12月31日合并資產(chǎn)負債表部分項目的列示金額和調(diào)整金額填列下表中。（★★★）
（1）2×20年6月10日甲公司從B公司購進W商品200件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅），價款已支付。B公司W(wǎng)商品每件成本為1.6萬元，未計提存貨跌價準備。2×20年甲公司將上述W商品對外銷售150件，每件銷售價格為2.2萬元（不含增值稅），年末結(jié)存W商品50件。2×20年12月31日甲公司結(jié)存的W商品的可變現(xiàn)凈值為70萬元。
（2）2×20年7月1日，B公司出售一項專利權(quán)（符合稅法規(guī)定的免稅條件）給甲公司。該項專利權(quán)在B公司的賬面價值為380萬元，銷售給甲公司的售價為500萬元。甲公司取得該專利權(quán)后，預(yù)計尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，無殘值。假定稅法規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。該專利權(quán)攤銷計入管理費用。2×20年12月31日該項無形資產(chǎn)（專利權(quán)）未發(fā)生減值跡象。
至2×20年12月31日，甲公司尚未支付該筆專利權(quán)購買價款。B公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備60萬元。
要求：根據(jù)上述事項，將甲公司2×20年12月31日合并資產(chǎn)負債表部分項目的列示金額和調(diào)整金額填列下表中。（★★★）
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蘭老師
2021-05-05 14:29:36 1479人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
本題合并報表的分錄如下
1， 借：營業(yè)收入 400（ 200×2）
貸：營業(yè)成本 380
存貨 20（0.4×50）
借：存貨-存貨跌價準備 20
貸：資產(chǎn)減值損失 20
2， 借：資產(chǎn)處置收益 120
貸：無形資產(chǎn) 120
借：無形資產(chǎn) 6（120/10/2）
貸：管理費用 6
借：遞延所得稅資產(chǎn)28.5（ 114×25%）
貸：所得稅費用 28.5
3， 借：應(yīng)收賬款 60
貸：信用減值損失 60
借：所得稅費用 15
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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