勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

（1）借：投資性房地產(chǎn)42000

累計折舊10000

貸：固定資產(chǎn)50000

其他綜合收益2000

賬面價值 42000

計稅基礎(chǔ)=50000-10000=40000

應(yīng)納稅差異 2000 ，計量遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益 500=2000*25%。  

這個計其他綜合收益，從期末價值里面減去，剩余是屬于對應(yīng)所得稅費(fèi)用金額

借：其他綜合收益500

貸：遞延所得稅負(fù)債500

（2）借：交易性金融資產(chǎn)240

貸：銀行存款

借：交易性金融資產(chǎn)30

貸：公允價值變動損益30

借：所得稅費(fèi)用7.5  賬面價值是公允價值，計稅基礎(chǔ)是原賬面價值，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

貸：遞延所得稅負(fù)債7.5

后面這些是無法做出具體分錄的，是分析出來的，老師給您說一下這里

平常涉及到的一般有以下項目進(jìn)行納稅調(diào)整：

（1）支付違反稅收的罰款支出。（調(diào)增）

（2）國債利息收入。（調(diào)減）

（3）長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按持股比例確認(rèn)投資收益，已計入稅前會計利潤。（調(diào)減）

（4）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方按持股比例調(diào)增賬面價值，同時確認(rèn)投資收益。（調(diào)減）

（5）企業(yè)實際發(fā)生的應(yīng)付職工工薪酬與稅法允許扣除數(shù)之間的差異。（調(diào)增）

（6）企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與按稅法規(guī)定可以列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間的差異。（調(diào)增）

（7）企業(yè)發(fā)生的利息收支與可以抵扣利息收支之間的差異。（調(diào)增）

（8）企業(yè)實際捐贈數(shù)額與可以抵扣捐贈之間的差異。（調(diào)增）

（9）研發(fā)支出中費(fèi)用化支出稅法允許加計扣除部分。（調(diào)減）

這里有暫時性差異部分，有固定公式，

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+ 當(dāng)期可抵扣差異增加額160-可抵扣差異減少金額500-應(yīng)納稅差異增加額+應(yīng)納稅差異減少金額+或- 特殊調(diào)整事項 ，  這里暫時性差異指的是對應(yīng)所得稅費(fèi)用金額 。

比如虧損合同損失，估計損失，不允許扣除，調(diào)增160

轉(zhuǎn)回可抵扣差異，新增利潤，稅法不認(rèn)可，減去 500

這樣將題目的交易性金融資產(chǎn)是應(yīng)納稅差異，減去30 

永久性差異是 按照國債利息不允許扣除減去

罰款部分減少利潤， 稅法不認(rèn)認(rèn)可，加上 

按照公式去調(diào)整交稅金額。

500、700和200因為可抵扣暫時性差異是新發(fā)生時不允許稅前扣除，在轉(zhuǎn)回時可以稅前扣除，本題這里轉(zhuǎn)回了可抵扣暫性差異，所以現(xiàn)在要稅前扣除，要納稅調(diào)減。

而應(yīng)納稅暫時性差異是指的未來要交稅，新發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異不交稅，本題是轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異，所以現(xiàn)在要交稅，要納稅調(diào)增處理。

（3）（4）

3和4題目問的是應(yīng)有余額也就是期末余額，其中計算期末余額=期初余額+本增增加額-本期減少額

這兩問的計算就是基于以上公式為基礎(chǔ)來計算的，其中：

3.甲公司2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=期初余額+本增增加額-本期減少額=500（期初余額）-1200（本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，相當(dāng)于本期減少額）×25%+160（虧損合同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，本期增加額）×25%=240（萬元）。

4.甲公司2×20年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=期初余額+本增增加額-本期減少額=50（期初余額）-200（本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異，相當(dāng)于本期減少額）×25%+2500（本期投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，本期增加額）×25%+30（本期購入交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，本期增加額）×25%=632.5（萬元）。

（5）扣除計入其他綜合收益的遞延所得稅負(fù)債期末余額=632.5所有事項合計期末余額  

-2000×25% 固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)時點差異計其他綜合收益，不對應(yīng)所得稅費(fèi)用，才會減去  

=132.5（萬元）。

甲公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=

（遞延所得稅負(fù)債期末余額132.5-遞延所得稅負(fù)債期初余額50）--- 計算遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額 對應(yīng)借方所得稅費(fèi)用，加上  82.5

-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額240-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額500）---計算遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額，對應(yīng)借方所得稅費(fèi)用，加上260 

=342.5（萬元）。

甲公司2×20年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用（包含兩事項）

=1000應(yīng)交稅費(fèi)對應(yīng)所得稅費(fèi)用----------實際交稅金額  

+342.5遞延所得稅對應(yīng)所得稅費(fèi)用。-----會計角度計算納稅差異 

=1342.5（萬元）。

借：所得稅費(fèi)用 1342.5

   其他綜合收益500

   貸：應(yīng)交所得稅 1000

   遞延所得稅資產(chǎn) 260

   遞延所得稅負(fù)債582.5

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！