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輕1，826頁多選題第八題c選項(xiàng)合計(jì)計(jì)算所得稅費(fèi)用講解

解題思路

遞延所得稅所得稅費(fèi)用 2020-09-01 22:51:46

問題來源：

A公司適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×18年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×18年A公司稅前會(huì)計(jì)利潤為2000萬元。2×18年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）2×18年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0；（2）A公司于2×18年6月30日將自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，A公司按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2600萬元，賬面價(jià)值為1350萬元。A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×18年12月31日的公允價(jià)值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×18年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（　　）。

A、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為300萬元

B、遞延所得稅負(fù)債余額為675萬元

C、遞延所得稅費(fèi)用為93.75萬元

D、所得稅費(fèi)用為500萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：

選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=1200×25%=300（萬元）；選項(xiàng)B，2×18年12月31日投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4000-（2000-2000/20×7）=2700（萬元）；年末遞延所得稅負(fù)債余額=2700×25%=675（萬元）；選項(xiàng)C，2×18年6月30日遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額=（2600-1350）×25%=312.5（萬元），2×18年12月31日遞延所得稅費(fèi)用=-300+（675-312.5）=62.5（萬元）；選項(xiàng)D，2×18年度應(yīng)交所得稅=［2000+1200-（4000-2600）-2000/20×6/12］×25%=437.5（萬元），所得稅費(fèi)用=437.5+62.5=500（萬元）。

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