當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 會計 > 答疑詳情

為啥收到的政府補助是一項負債？遞延所得稅的計算。

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，其計稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價值為800萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800×15%=120（萬元），選項D錯誤。這個沒看懂

遞延所得稅所得稅費用 2020-08-22 18:06:56

問題來源：

【多選題7】甲公司適用所得稅稅率為15%，其2×19年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：①當(dāng)期購入作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，期末公允價值大于取得成本400萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補助800萬元（采用總額法核算），稅法規(guī)定將其計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司2×19年利潤總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×19年所得稅的處理中，正確的有（　　）。（★★★）

A.所得稅費用為780萬元

B.應(yīng)交所得稅為900萬元

C.遞延所得稅負債為60萬元

D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認的遞延收益不確認遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】ABC

【解析】2×19年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本400萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額=400×15%=60（萬元），對應(yīng)其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額，其計稅基礎(chǔ)為0，遞延收益的賬面價值為800萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=800×15%=120（萬元），選項D錯誤；甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=（5 200+800）×15%=900（萬元），選項B正確；所得稅費用的金額=900-120=780（萬元），或所得稅費用=5 200×15%=780（萬元），選項A正確。