問題來源：
A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×18年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×18年A公司稅前會計利潤為2000萬元。2×18年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×18年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0；（2）A公司于2×18年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，A公司按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及預計凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×18年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×18年所得稅的會計處理，正確的有（ ）。
正確答案：A,B,D
答案分析：
選項A，應收賬款計提壞賬準備產生可抵扣暫時性差異1200萬元，遞延所得稅資產的發生額=1200×25%=300（萬元）；選項B，2×18年12月31日投資性房地產產生應納稅暫時性差異余額=4000-（2000-2000/20×7）=2700（萬元）；年末遞延所得稅負債余額=2700×25%=675（萬元）；選項C，2×18年6月30日遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額=（2600-1350）×25%=312.5（萬元），2×18年12月31日遞延所得稅費用=-300+（675-312.5）=62.5（萬元）；選項D，2×18年度應交所得稅=［2000+1200-（4000-2600）-2000/20×6/12］×25%=437.5（萬元），所得稅費用=437.5+62.5=500（萬元）。
王老師
2020-07-31 12:16:48 2587人瀏覽
（2）A公司于2×18年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，A公司按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。
借：投資性房地產-成本2600
累計折舊650
貸：固定資產2000
其他綜合收益1250
借：其他綜合收益312.5
貸：遞延所得稅負債312.5
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