分子公司結算義務詳解

老師好，為什么默認分子公司沒有結算義務？

集團股份支付的處理 2020-06-05 15:44:21

問題來源：

甲公司為上市公司，2×19年甲公司按照經批準的股權激勵計劃向子公司乙公司及孫公司丙公司的高管授予了甲公司限制性股票。甲公司持有乙公司80%的股權，乙公司持有丙公司100%的股權。在等待期內的個別報表中，下列會計處理正確的有（　　）。（★★★）

A、甲公司借記“長期股權投資”，貸記“資本公積”

B、乙公司借記“管理費用”，貸記“資本公積”

C、丙公司借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”

D、甲公司借記“管理費用”，貸記“資本公積”

正確答案：A,B

答案分析：接受服務企業沒有結算義務，結算企業以自身權益工具進行結算，接受服務企業應按權益結算股份支付處理，故乙公司和丙公司均應借記“管理費用”，貸記“資本公積”，選項B正確，選項C錯誤；結算企業是接受服務企業投資者的，應當將該股份支付作為對接受服務企業投資，計入長期股權投資，結算企業以自身權益工具結算的，應同時確認資本公積（其他資本公積），不確認管理費用，選項A正確，選項D錯誤。

本題關鍵詞為“集團股份支付”。
梳理做題思路：
甲公司是母公司，乙公司和丙公司是甲公司的子公司，甲公司授予給子公司高管的是甲公司自己的股票，對于甲公司來說是權益結算股份支付，對于子公司乙公司和丙公司來說，不具有結算義務，作為權益結算股份支付。
甲公司的賬務處理：
借：長期股權投資
　貸：資本公積——其他資本公積
乙公司和丙公司的賬務處理均為：
借：管理費用
　貸：資本公積——其他資本公積

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