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質(zhì)保用哪個(gè)科目？銷售費(fèi)用還是合同負(fù)債？

老師，到底用預(yù)計(jì)負(fù)債還是合同負(fù)債，兩個(gè)我都看著了

權(quán)益法核算中初始投資成本的調(diào)整資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的會(huì)計(jì)處理 2020-10-11 10:39:28

問題來源：

（根據(jù)2020年教材重新表述）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）20×4年發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：
（1）2月1日，與其他方簽訂租賃合同，將本公司一棟原自用現(xiàn)已閑置的辦公樓對外出租，年租金為120萬元，自當(dāng)日起租。甲公司該辦公樓原價(jià)為1000萬元，至起租日累計(jì)折舊400萬元，未計(jì)提減值。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出租日根據(jù)同類資產(chǎn)的市場狀況估計(jì)其公允價(jià)值為2000萬元。12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為2080萬元。甲公司已一次性收取第一年租金120萬元。
（2）甲公司為資源開采型企業(yè)，按照國家有關(guān)規(guī)定需計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，當(dāng)年度計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)800萬元，用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)購置安全生產(chǎn)設(shè)備200萬元。
（3）6月21日，甲公司與包括其控股股東P公司及債權(quán)銀行在內(nèi)的債權(quán)人簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定對甲公司欠該部分債權(quán)人的債權(quán)按照相同比例予以豁免，其中甲公司應(yīng)付銀行短期借款本金余額為3000萬元，應(yīng)付控股股東款項(xiàng)1200萬元，對于上述債務(wù)，協(xié)議約定甲公司應(yīng)于20×4年6月30日前按照余額的80%償付，余款予以豁免。當(dāng)日，短期借款公允價(jià)值為2400萬元。6月28日，甲公司償付了上述有關(guān)債務(wù)。為了解決甲公司資金困難，甲公司的母公司為其支付了600萬元的購入存貨的采購款，不影響甲公司各股東的持股比例。
（4）7月1日，甲公司以子公司全部股權(quán)換入丙公司30%股權(quán)，對丙公司實(shí)施重大影響，原子公司投資賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為3600萬元，投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬元，賬面價(jià)值為12000萬元，差額是由一項(xiàng)無形資產(chǎn)形成的，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值3000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用30年，采用直線法攤銷。
2×14年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤金額為2400萬元（全年均衡實(shí)現(xiàn)），持有期間丙公司確認(rèn)其他綜合收益60萬元。
其他有關(guān)資料：本題不考慮所得稅等其他相關(guān)因素。
要求：

（1）編制甲公司20×4年有關(guān)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

①2月1日
借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　2000
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400
12月31日
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　80
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110
　　　預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
②計(jì)提專項(xiàng)儲(chǔ)備
借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　　　　　　　　　　　　 800
購置固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
③
借：短期借款——銀行　　　　　　　　　　　　　　　　 3000
　　應(yīng)付賬款——P公司　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　貸：短期借款——債務(wù)重組——銀行　　　　　　　　　　 2400
　　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組——P公司　　　　960（1200×80%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 840
借：短期借款——債務(wù)重組——銀行　　　　　　　　　　2400
　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組——P公司　　　　　　　　　 960
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3360
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
④
借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　　　3600
　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
借：長期股權(quán)投資——投資成本　　　900（15000×30%-3600）
　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　345
　　　　　　　　　　　　[（2400/2-3000/30×6/12）×30%]
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　345
借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　　　　18（60×30%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

（2）計(jì)算甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中20×4年因上述交易事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的投資收益、營業(yè)外收入、資本公積及其他綜合收益的金額。

投資收益=840+400+345=1585（萬元）；
營業(yè)外收入為900萬元；
資本公積=600（萬元）；
其他綜合收益=1400+18=1418（萬元）。

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