第3小題分錄如何計算？

麻煩寫一下第3小題的分錄

外購投資性房地產的確認和初始計量采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產 2020-06-24 18:09:13

問題來源：

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，相關資料如下：
（1）2×16年12月31日，甲公司以銀行存款88000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，并立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，預計凈殘值為0，取得時該寫字樓成本和計稅基礎一致。
（2）甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的折舊金額均為4000萬元。
（3）2×17年12月31日和2×18年12月31日，該寫字樓的公允價值分別為91000萬元和100000萬元。
（4）2×18年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2×19年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計尚可使用20年，預計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除折舊的金額均為4000萬元。
假定不考慮除所得稅以外的其他因素。
要求：

（1）甲公司2×16年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。

借：投資性房地產—成本　　　　　　　　　　　　　　 88000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 88000

（2）編制2×17年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄（不考慮遞延所得稅的處理）。

借：投資性房地產—公允價值變動　　　　　　　　　　　3000
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　3000

（3）計算確定2×17年12月31日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。

2×17年12月31日投資性房地產賬面價值為91000萬元，計稅基礎=88000-4000=84000（萬元），投資性房地產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異=91000-84000=7000（萬元），應確認遞延所得稅負債=7000×25%=1750（萬元）。

（4）編制2×18年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關會計分錄（不考慮遞延所得稅的處理）。

借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　貸：投資性房地產—成本　　　　　　　　　　　　　　 88000
　　　　　　　　　—公允價值變動　　　　　　　　　　　3000
　　　公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　9000

（5）計算確定2×19年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額。（★★★）

2×19年12月31日該寫字樓的賬面價值=100000-100000/20=95000（萬元），計稅基礎=88000-4000×3=76000（萬元），該寫字樓賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異=95000-76000=19000（萬元），遞延所得稅負債余額=19000×25%=4750（萬元）。

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