遞延所得稅負債計算方法詳解
會計上確認公允價值變動收益100萬元，兩項結果綜合導致本年度投資性房地產產生應納稅暫時性差異300萬元1.為什么是300元？投資性房地產 計稅基礎是 10310-800=9510 賬面價值 是10610，2.形成遞延所得稅負債余額是 1100*0.25=275老師 您看下我哪點 理解錯了？
問題來源：
（1）2×17年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為10000萬元，建造期為12個月，甲公司于2×17年1月1日向乙公司預付20%的工程款，該辦公樓的建造活動正式開始，7月1日和12月31日分別根據履約進度與乙公司進行工程款結算。
（2）2×17年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司從銀行借入專門借款4000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，存款年利率為1%，假定甲公司每年年末計算利息費用。
（3）2×17年7月1日，甲公司根據履約進度與乙公司結算上半年工程款4500萬元，扣除全部預付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。
（4）2×17年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預定可使用狀態并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付剩余工程款5500萬元。該辦公樓預計使用年限為50年，預計凈殘值為310萬元，采用年限平均法計提折舊。假定稅法計提折舊的方法、預計使用年限和凈殘值與會計相同。
（5）2×20年11月，甲公司因生產經營戰略調整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2×20年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協議，約定將該辦公樓以經營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃期開始日為2×20年12月31日，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2×20年12月31日該辦公樓的公允價值為10510萬元。
（6）2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為10610萬元。
其他資料：假定超過專門借款支出的部分用甲公司自有資金支付，甲公司持有辦公樓期間未發生減值跡象，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮除所得稅之外的其他相關稅費。
要求：
（1）根據資料（1）和（3），編制甲公司2×17年1月1日預付工程款和2×17年7月1日與乙公司結算工程款的會計分錄。
借：預付賬款 2000
?貸：銀行存款 2000
2×17年7月1日
借：在建工程 4500
?貸：預付賬款 2000
???銀行存款 2500
（2）根據資料（1）至（4），計算甲公司2×17年專門借款利息應予資本化的金額，并編制相應的會計分錄。
借：在建工程 310
??銀行存款 10
?貸：應付利息 320
（3）根據資料（1）至（4），計算甲公司2×17年12月31日該辦公樓完工作為固定資產入賬的金額以及2×18年度應計提折舊的金額。
（4）根據資料（5），編制甲公司將該辦公樓由自用轉為出租的會計分錄（如有相關遞延所得稅需一并編制）。
??累計折舊 600（200×3）
?貸：固定資產 10310
???其他綜合收益 800（倒擠）
借：其他綜合收益 200（800×25%）
?貸：遞延所得稅負債 200
借：投資性房地產—公允價值變動
100（10610-10510）
?貸：公允價值變動損益 100
2×21年度按稅法規定計提折舊的金額=（10310-310）/50=200（萬元），會計上確認公允價值變動收益100萬元，兩項結果綜合導致本年度投資性房地產產生應納稅暫時性差異300萬元，本期應確認遞延所得稅負債=300×25%=75（萬元）。
借：所得稅費用 75
?貸：遞延所得稅負債 75
陳老師
2022-07-10 09:36:56 2835人瀏覽
1，期末賬面價值是10610 ，
計稅基礎是10310-600- 折舊200=9510
期末應納稅差異 1100 。
2， 在固定資產結轉投資性房地產，
賬面價值 10510
計稅基礎是10310-600=9710
應納稅差異800.
這樣新增差異是1100-800=300 。
3，你計算 21年末遞延所得稅負債余額275 =1100*25%。
在結轉日遞延所得稅負債是 800*25%
21年末新增差異是300 *25%。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！相關答疑
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