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遞延所得稅負(fù)債如何計算？

我也看答疑了，怎么最后分錄變成2600乘25 ＝650 我越看越蒙圈，答疑還說去年有1000，我知道1000是2020年的營業(yè)利潤。但我不理解啊。這里我一點不懂。為啥還減去1000，從頭到尾請老師詳細分析一下解題思路。我沒學(xué)稅法，我小白。請仔細講，給你好評

應(yīng)納稅暫時性差異資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 2022-08-10 17:17:32

問題來源：

甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×20年12月25日，甲公司以30000萬元購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日簽訂租賃合同，約定以年租金1500萬元的合同價格出租給乙公司，租賃期開始日為2×21年1月1日。2×20年12月31日、2×21年12月31日，該樓的公允價值分別為31000萬元、33000萬元。2×21年度甲公司利潤總額為50000萬元，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊（不考慮凈殘值）可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。除上述交易或事項外，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A、2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤1000萬元

B、2×20年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益750萬元

C、2×21年度應(yīng)交所得稅為11850萬元

D、2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為900萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×20年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤=31000-30000=1000（萬元），選項A正確；該投資性房地產(chǎn)系購入后直接出租，不確認(rèn)其他綜合收益，選項B錯誤；2×21年度應(yīng)交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬元），選項C正確；2×21年末，甲公司該項投資性房地產(chǎn)賬面價值為33000萬元，計稅基礎(chǔ)=30000-30000/50=29400（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成的應(yīng)納稅暫時性差異余額=33000-29400=3600（萬元），2×21年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=3600×25%=900（萬元），選項D正確。

【考點提示】第十九章　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、應(yīng)納稅暫時性差異　　參考教材P406，P415、輕一P627，P634

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王老師

2022-08-11 11:48:31 1361人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

在2020.12.25是以3000購入，所以計稅基礎(chǔ)是按這個3000為基礎(chǔ)計算，是原值-折舊計算。

在2020.12.31時計稅基礎(chǔ)是3000，因為當(dāng)月購入當(dāng)月不計提折舊。但年末公允價值上升了1000，公允價值31000是新的賬面價值。

所以此時產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異是31000-30000=1000，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債是1000*25%=250

到了2021年末計稅基礎(chǔ)是30000-30000/50=29400，賬面價值是此時的公允價值33000，此時應(yīng)納稅暫時性差異余額是3600，這里計算出來的是余額，因為在2020年末已經(jīng)確認(rèn)了差異1000，所以本次差異的發(fā)生額是3600-1000=2600

所以本次確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債是2600*25%=650

這樣截止2021年末遞延所得稅負(fù)債的余額是250+650=900

納稅調(diào)整時是調(diào)整暫時性差異的發(fā)生額。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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