問題來源：
2.主要關系——實體現金流量的去向
債務現金流量=稅后利息費用-凈負債的增加
股權現金流量=利潤分配-股權資本凈增加（實收資本和資本公積的增加）
=（凈利潤-留存收益增加）-股權資本凈增加
=凈利潤-（留存收益增加+股權資本凈增加）
=凈利潤-所有者權益的增加（做筆記：可利用報表數據直接計算）
【討論】
股權現金流量=利潤分配-股權資本凈增加
=（凈利潤-留存收益增加）-（所有者權益的增加-留存收益增加）
=凈利潤-所有者權益的增加
2.主要關系——來源和去向的交匯
實體現金流量=融資現金流量（金融現金流量）=債務現金流量+股權現金流量
3.總結
管理用現金流量表 | 管理用利潤表 | 管理用資產負債表 | |||
實體角度 | 實體現金流量 | 等于 | 稅后經營凈利潤 | 減 | 凈經營資產的增加 |
減 | 減 | 減 | |||
債權人角度 | 債務現金流量 | 等于 | 稅后利息費用 | 減 | 凈負債的增加 |
等于 | 等于 | 等于 | |||
股東角度 | 股權現金流量 | 等于 | 凈利潤 | 減 | 股東權益的增加 |
通關秘鑰-舉例子ABC公司管理用現金流量表（見下頁）：
備注：表中折舊與攤銷金額是假定的。
實體現金流量
=（稅后經營凈利潤+折舊與攤銷）-[經營營運資本增加+（凈經營性長期資產增加+折舊與攤銷）]
=稅后經營凈利潤-（經營營運資本增加+凈經營性長期資產增加）
折舊與攤銷金額實際上不影響實體現金流量的結果。
項目 | 本年金額 | 備注 |
經營現金流量： | ||
稅后經營凈利潤 | 205.36 | 來自管理用利潤表 |
加：折舊與攤銷（備注） | 50.00 | 假設 |
=營業現金毛流量 | 255.36 | |
減：經營營運資本增加 | 21.00 | 已知管理用資產負債表經營營運資本的期末數與期初數之差=472-451=21 |
=營業現金凈流量 | 234.36 | |
減：資本支出 | 305 | 已知管理用資產負債表凈經營性長期資產的增加=1250-995=255 |
=實體現金流量 | -70.64 | |
金融現金流量： | ||
稅后利息費用 | 69.36 | 來自管理用利潤表 |
減：凈負債增加 | 196 | 已知管理用資產負債表凈負債的期末數與期初數之差=762-566=196 |
=債務現金流量 | -126.64 | |
股利分配 | 56.00 | 已知凈利潤-（盈余公積增加+未分配利潤增加）=136-（20+60）=56 |
減：股權資本凈增加 | 0 | 已知管理用資產負債表 |
=股權現金流量 | 56.00 | |
融資現金流量 | -70.64 |
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王老師
2024-07-17 11:37:43 2712人瀏覽
尊敬的學員，您好：
融資現金流量=金融現金流量，這是同一概念的不同說法。
實體現金流量是從現金流量 的來源分析的，而融資現金流量（即金融現金流量）是從現金流量的去向分析的，即現金流量的來源=現金流量的去向。
實體現金流量是從現金流量的來源進行分析的，它是生產經營產生的現金流量，扣除營運資本凈投資、扣除凈經營長期資產投資，扣除所得稅之后，企業剩余的可以自由支配的現金流量，那么產生的這些現金流量用來干什么呢？可以還本付息，可以分配股利，也可以回購股票。
股權現金流量和債務現金流量統稱為融資現金流量，它是從現金流量的去向進行分析的，也就說企業經營產生的現金流量，是如何分配的。
債務現金流量是從債權人角度來看的，收到利息費用是債權人的現金流入，借給企業借款，是債權人的現金流出，收到企業償還的借款本金，是債權人的現金流入。
股權現金流量是從股權投資人角度來看的，收到現金股利是股權投資人的現金流入，企業發行股票，投資人購買股票是股權投資人的現金現金流出，回購股票是現金流入。
實體現金流量=融資現金流量（即股權現金流量和債務現金流量），即現金流量的來源=現金流量的去向，構成了整個管理用現金流量表的動態閉合循環體系。
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